第三章 货币资金
6.未达账项产生的原因
产生未达账项的原因有四类,包括:
(1)企业已收款人账,但银行尚未记录收款,如企业在银行结账日的下班时间通过自动存款机存人的款项;
(2)企业已付款入账,但银行尚未记录付款,如企业已开出支票,但收款人或者持票人还未到银行办理结算的情况;
(3)银行已经收款入账,但企业尚未记录收款,如企业委托银行收款,银行已经收款入账,但企业因还未收到收款通知而尚未人账;
(4)银行已经付款人账,但企业尚未记录付款,如因出票人存款不足而被��方银行退回的票据。
7.企业银行存款的账面余额与银行对账单的余额存在差异如何处理
如果企业的账面余额与银行对账单的余额存在差异,企业就应当编制银行存款余额调节表,分析出现差异的原因。银行存款余额调节表的格式有两种,一是以企业账面余额(或者银行对账单余额)为起点,将它调整到等于银行对账单余额(或者企业账面余额);二是以企业账面余额和银行对账单余额为起点,分别进行调整,直至得出彼此相等的正确余额。无论采用哪种格式,*终的结果都是一样的。在编制了银行存款余额调节表后,企业应当能够了解导致两个余额出现差异的所有原因,并且计算出企业银行存款的正确余额。
8.企业关于货币资金应当披露的内容
根据《企业会计制度》和中国证券监督管理委员会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》,关于货币资金企业应披露的事项包括:
(1)资产负债表中,在“货币资金”项下列示库存现金、银行存款、其他货币资金的合计金额。
(2)财务报表附注中,按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况;有外币现金、银行存款的情况下,按币种列示货币资金情况;有抵押、冻结等对变现有限制或存放在境外,或有潜在回收风险的款项,应单独说明。
9.将不可随时用于支付的存款包含在资产负债表的“货币资金”金额中,将危害会计信息质量
将不可随时用于支付的存款包含在资产负债表的“货币资金”金额中,不仅人为地导致与国际会计惯例的差异,而且对于会计信息的有用性也是有损害的。归结起来,目前的“货币资金”含义所损害的会计信息质量包括:
(1)相关性,指会计信息能够影响信息使用者做出的经济决策。
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