**章 总论:
第二节 税收法律制度:
税收法律制度是**制定的有关税收法规和税收管理体制、征收管理办法的总称,是政府税务机关依法向纳税人征税的法律依据和工作准则。
一、税法的构成要素:
税法的构成要素是指税制应当具备的必要因素和内容。税制的构成要素一般包括:征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违章处理等。其中,纳税义务人、征税对象、税率是税制三个*基本的构成要素。
1.征税人。征税人又称征税主体,是指按照税法的规定代表**直接行使税收征管职权的**税务机关和其他机关。因税种的不同,可能有不同的征税人。我国的单项税法中都有有关征税主体的规定。例如,增值税的征税主体是税务机关;关税的征税主体为海关。
2.纳税义务人。纳税义务人也称纳税主体,是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然人,也可以是法人。每个税种都应明确规定各��的纳税义务人。
3.征税对象。征税对象又称课税对象,税法规定必须征税的客观对象即课税对象,指的是**对什么样的标的物征税。它是区别不同类型税种的主要标志,不同的征税对象构成不同的税种。比如,增值税的征税对象,是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额;企业所得税的征税对象,就是应税所得。
4.税目。税目是指税法中规定的征税对象的具体项目,是征税的具体根据。它规定了征税对象的具体范围。制定税目的基本方法一般有两种:一是列举法,即按照每种商品或经营项目分别设置税目,必要时还可以在一个税目下设若干子目;二是概括法,即把性质相近的产品或项目归类设置税目,如按产品大类或行业设置税目等。规定税目的目的有两个方面:一是为了明确征税的具体范围;二是为了对不同的征税项目规定不同的税率。例如,营业税的税目分为交通运输业等9个,并分别情况规定了3档税率。
5.税率。税率是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度。它是计算税额的尺度,是税制的核心要素。税率的高低,直接关系到**收人的多少和纳税义务人的负担轻重,因此,每一种税的适用税率都必须在税法中事先明确规定。我国现行税率主要有以下三种:
……