第1章 会计基础理论
学习要点:
1.会计的发展历史和我国改革开放后会计的发展历程,现代会计的特点;
2.国内外对会计概念的定义;
3.会计职能、会计目标与会计信息的质量特征;
4.会计的程序和方法;
5.会计规范的国际、国内概况。
**节 会计的产生与发展
一、人类的生产活动是诞生会计的摇篮
会计活动具有悠久的历史,也是一门古老而年轻的学科,一直处于不断的发展与完善之中。会计诞生于人类赖以生存的生产活动和对生产活动必须进行管理的客观需求。物质资料的生产是人类社会存在和发展的基础,在人类的生产活动中,一方面要取得一定的劳动成果,另一方面又要发生必要的劳动耗费。在人类历史发展的初期,人们需要对财产和物资进行记录,反映财产的保���、分配和物资的使用情况;随着生产力的发展,人们在进行生产的同时也把生产活动过程的内容记录下来,并采用数量方法来记录和计算生产活动的过程。人们认识到,要使生产活动顺利进行并达到预期的目标,就必须对生产过程进行核算,即对生产过程中的劳动时间和物资耗费以及劳动成果进行记录、计算,借以对生产活动的过程进行控制,其目的是保管好财产物资并获取劳动剩余。这种记录、计算财产与物资,劳动投入与产出的职能*初只是作为生产职能的附带部分,当社会生产力发展到一定水平,生产规模不断扩大出现剩余产品之后,它逐渐从生产职能中分离出来,形成一门独立的、特殊的并由专门人员所从事的一种职能,这种职能叫做会计。
在人类生产与社会活动发展的历史长河中,会计总是处于一定的社会环境中,其发展受到社会环境的支撑和制约。随着社会政治环境的变化,世界经济发展与科学技术进步的**不断发生迁移,会计的发展**也随之转移,其名称和其内容也一直处于不断地发展与完善之中。
二、古代与近代会计发展的历程
(一)初期会计的概况
会计的产生具有悠久的历史,在漫长的远古时代,奴隶制与封建制社会的发展进程中,印度、巴比伦、埃及、中国、希腊和罗马等文明古国对会计活动的产生与发展都有过重要的贡献。
据考古和会计史学家考证,人类*早的会计思想和会计行为起始于旧石器时代的中晚期,至今约2~10万年。*初的计量、记录方法只是简单刻记。在远古的印度公社中,农业上已有了“记账员”。大约在四千年前,巴比伦就开始在金属或瓦片上做商业交易的记录。在我国,“会计”两字在西周时代就已出现,在《周礼》一书中曾多处提到会计。如“司会”之职,“逆群吏之治而听其会计”,意思是:司会接受朝廷和地方百官的会计文书而进行考核。为保护朝廷的财产,计算财政收支,委任专职官员管理会计工作,当时在朝廷中设立了“大宰、司会”的专门官职,掌管朝廷中的钱粮赋税等主要收支。并建立“日成”、“月要”和“岁会”等报告文书。到宋朝,已经创建了“四柱结算法”,把财政收支分为元管、新收、已支、现在四个部分来计算财产的增减变化情况。明朝初年把“四柱结算法”概括为“四柱清册”记账法。所谓“四柱”即是指“旧管”、“新收”、“开除”、“实在”,为我国通行的收付记账法奠定了基础。明末清初,商业和手工业日趋繁荣,在“四柱式”基础上。我国商业人又进一步设计了“龙门账”以计算盈亏,并编制“进缴表”和“存该表”。两表上计算得出的盈亏数吻合,称为“合龙门”,以此钩稽来验证全部账目的正误。在清朝,随着商品货币经济的发展,又产生了“天地合”账,即账簿采用垂直书写,分上下两格,上格记收,称为天;下格记付,称为地。上下两格所记数额必须相等,即所谓的天地合。
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