本教材**介绍注册会计师审计的基本理论、方法和实务,图示做到理论与实务融会贯通。本教材共15章,可分为三部分:**部分为第1章至第3章,介绍审计的基本知识和相关准则;第二部分为第4章至第8章,介绍注册会计师审计的基本理论和基本方法;第三部分为第9章至第15章,介绍注册会计师财务报表审计实务。

第二章 注册会计师的职业道德和法律责任
第四节 注册会计师法律责任概述
二、经营失败、审计失败和审计风险
经营失败,是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期。经营失败的**情况是申请破产。被审计单位在经营失败时,也可能会连累注册会计师.
审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如,注册会计师执行了不恰当的审计程序,而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。对此注册会计师必然要承担相应的法律责任。
审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取**保证。特别是如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为,注册会计师尽管完全按照审计准则执业,、有时还是不能发现某项重大舞弊行为。如果发生的审计风险是注册会计师在审计过程中因没有尽到应有的��业谨慎而造成的,就属于审计失败。
在绝大多数情况下,当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时,就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎,就属于审计失败。在这种情况下,法律通常允许因注册会计师未尽到应有的职业谨慎而遭受损失的各方获得由审计失败导致的部分或全部损失的补偿。
三、法律责任的种类及认定
(一)法律责任的种类
注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的,按照有关法律和规定,可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。
这三种责任可单处,也可并处。
(二)注册会计师法律责任的认定
1.违约
所谓违约,是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时,注册会计师应负违约责任。比如,会计师事务所违反了与被审计单位订立的保密协议等。
……

**章 总 论
**节 审计的起源与发展
第二节 审计的一般知识
第二章 注册会计师的职业道德和法律责任
**节 注册会计师职业道德规范概述
第二节 中国注册会计师职业道德基本准则
第三节 中国注册会计师职业道德规范指导意见
第四节 注册会计师法律责任概述
第五节 法律诉讼的防范
第三章 中国注册会计师执业准则
**节 中国注册会计师执业准则概述
第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则
第三节 会计师事务所业务质量控制准则
第四章 审计目标与审计业务约定书
**节 审计目标概述
第二节 具体审计目标的确定
第三节 审计过程与审计目标的实现
第四节 审计业务约定书
第五章 审计证据与审计工作底稿
**节 审计证据
第二节 审计工作底稿
第六章 计划审计工作
**节 计划审计工作概述
第二节 总体审计策略和具体审计计划
第三节 审计重要性与审计风险
第七章 风险评估与风险应对
**节 风险导向审计概述
第二节 风险的识别和评估
第三节 风险应对
第八章 审计抽样
**节 审计抽样概述
第二节 样本的设计与选取
第三节 抽样结果的评价
第九章 销售与收款循环审计
**节 概述
第二节 销售与收款循环的内部控制及控制测试
第三节 营业收入审计
第四节 应收账款和坏账准备审计
第五节 其他相关账户的审计
第十章 采购与付款循环审计
**节 采购与付款循环的内部控制及控制测试
第二节 应付账款审计
第三节 固定资产审计
第四节 其他相关账户审计
第十一章 存货与仓储循环审计
第十二章 筹资与投资循环审计
第十三章 货币资金审计
第十四章 完成审计工作
第十五章 审计报告
附录 例题及解析