第1章 管理会计的形成、发展及其基本含义
1.1 管理会计的形成和发展
管理会计学是西方**在会计管理上的一种发展。长期以来人们一直认为“会计是反映经济信息的一种技术和方法”,虽然在实际工作中,会计对经济活动的日常管理起着积极的作用,直到20世纪20年代西方会计理论界才把会计与管理联系起来。尤其是20世纪初,会计如何为提高企业的生产和工作效率服务,这一话题开始被提到议事日程,于是“标准成本”、“差异分析”、“预算控制”等这些与科学管理直接相联系的计划、控制方法引进到会计中来。当时,就有人把这些内容综合起来,称之为管理会计学,如1922年出版的奎因斯坦的《管理会计:财务管理入门》、1924年麦金西出版的《管理会计》。第二次世界大战后,管理会计受到日益重视,并在实际工作��被大量应用,逐步从传统会计中分离出来,成为独立的学科。综观管理会计学的整个发展过程,其大致可划分为如下几个阶段。
1.以成本控制为特征的执行性管理会计阶段(20世纪初-20世纪50年代)
管理会计(Management Accounting)是现代会计的一个分支,其功能与财务会计不同,侧重于为企业内部的经营管理服务。管理会计萌芽于20世纪初,形成于20世纪50年代,其形成与发展同经济、技术的发展,同管理实践的要求及管理学的发展密切联系。20世纪初,随着社会化大生产程度的提高,生产规模日益扩大,竞争开始激烈起来,企业的生存和发展并不仅仅取决于产量增长,更重要的是取决于成本的高低。因此,为在激烈的市场竞争中战胜对手,必须要求企业加强内部管理,提高生产效率以降低成本,获取*大利润。该阶段管理会计以成本控制为基本特征,以提高企业的生产效率和工作效率为目的,其主要内容包括以下几个方面。
(1)标准成本。是指按照科学的方法制定在一定客观条件下能够实现的人工、材料消耗标准,并以此为基础形成产品标准成本中的标准化工成本、标准材料成本、标准制造费用等标准。
(2)预算控制。是指按照人工、材料消耗标准及费用分配率标准将标准人工成本、标准材料成本、标准制造费用以预算形式表示出来,并据以控制料、工、费的发生,使之符合预算要求。
……