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企业所得税法--注解与配套

企业所得税法--注解与配套

  • 作者:国务院法制办公室
  • 出版社:中国法制出版社
  • ISBN:9787509306888
  • 出版日期:2008年01月01日
  • 页数:199
  • 定价:¥16.00
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    内容提要
    新企业所得税法实现了五个方面的统一,并规定了两个方面的过渡政策。具体是:统一税法并适用于所有内外资企业,统一并适当降低税率,统一并规范税前扣除范围和标准,统一并规范税收优惠政策,统一并规范税收征管要求。
    除了上述“五个统一”外,新企业所得税法规定了两类过渡优惠政策。一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业,给予过渡性照顾。二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要**扶持的高新技术企业,给予过渡性税收优惠。同时,国家已确定的其他鼓励类企业,可以按照国务院规定享受减免税优
    惠政策。
    为了保证新企业所得税法的可操作性,实施条例按照新企业所得税法的框架,对新企业所得税法的规定逐条逐项细化,明确了重要概念、重大政策以及征管问题。主要内容包括:一是明确了界定新企业所得税法的若干重要概念,如实际管理机构、公益性捐赠、非营利组织、不征税收入、免税收入等;二是进一步明确了企业所得税重大政策,具体包括:收入、扣除的具体范围和标准,资产的税务处理,境外所得税抵免的具体办法,优惠政策的具体项目范围、
    文章节选
    加收利息,应当按照税敬所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。如果企业依照《企业所得税法》第43条和《企业所得税法实施条例》的规定提供有关资料的,可以只按上述规定的人民币贷款基准利率计算利息。这一规定主要是为了鼓励企业积极按照法律法规的相关规定提供有关资料。
    配套
    《企业所得税法实施条例》第121-123条
    第七章征收管理
    第四十九条【企业所得税的征收管理】企业所得税的征收管理除本法规定外,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
    注解
    本条是关于企业所得税征管法律适用的规定。除了《企业所得税法》外,我国还有一部专门规范税收征收管理的法律--《税收征收管理法》,因此,《企业所得税法》如果要规定一些征收管理的规范就需要处理其与《税收征收管理法》的关系。法律适用的一个基本原则是特别法优干普通法。就税收的征收管理而言,《税收征收管理法》是一般法,各种单行税种法律所规定的征收和管理属于特别法,因此,应当优先适用单行税种法关于征收管理的规定。也就是说,《企业所得税法》关于企业所得税征收和管理的相关规定应当优先适用。
    配套
    《中华人民共和国税收征收管理法》
    第五十条【居民企业纳税地点】除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
    居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。
    注解
    本条规定,应当根据登记注册地原则来确定居民企业的纳税地点,即在税收法律、行政法规没有另外规定的情况下,应当在企业的登记注册地纳税。同时,对于登记注册地在境外的,应当在其实际管理机构所在地纳税。这是由于确定居民企业的第二个标准就是实际管理机构在中国境内,因此,以实际管理机构所在地为纳税地点比较适宜。
    居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的,如设立分公司或者其他分支机构,由于这些营业机构不具有法人资格,不能成为企业所得税的独立纳税人,应当与总机构汇总计算、缴纳企业所得税。
    配套
    《企业所得税法实施条例》第124条、第125条
    第五十一条【非居民企业纳税地点】非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、
    ……
    目录
    中华人民共和国企业所得税法
    **章总则
    **条适用范围
    第二条企业分类及其含义
    第三条缴纳企业所得税的所得范围
    第四条企业所得税税率
    第二章应纳税所得额
    第五条应税所得的计算
    第六条企业收入总额
    第七条不征税收入,项目
    第八条与收入有关的、合理支出的扣除
    第九条公益性捐赠支出的扣除
    第十条不得扣除的支出事项
    第十一条固定资产折旧的扣除
    第十二条无形资产摊销费用的扣除
    第十三条可扣除的长期待摊费用范围
    第十四条投资资产成本不得扣除
    第十五条存货成本的扣除
    第十六条转让资产净值的扣除
    第十七条境外亏损不得抵减境内盈利
    第十八条年度亏损结转
    第十九条非居民企业应税所得的计算
    第二十条具体办法的授权规定
    第二十一条税收法律优先
    第三章应纳税额
    第二十二条应纳税额计算方法
    第二十三条境外缴纳所得税额的抵免
    第二十四条境外法定所得抵免
    第四章税收优惠
    第二十五条税收优惠的一般规定
    第二十六条免税收入
    第二十七条免征、减征所得
    第二十八条小型微利企业、高新技术企业减征所得税
    第二十九条民族自治地方企业所得税的减免
    第三十条加计扣除范围
    第三十一条创业投资企业应税所得的抵扣
    第三十二条企业加速折旧
    第三十三条应税所得的减计收入
    第三十四条企业税额抵免
    第三十五条制定税收优惠办法的授权规定
    第三十六条专项优惠政策
    第五章源泉扣缴
    第三十七条源泉扣缴的条件与执行
    第三十八条非居民企业境内取得工程作业、劳务所得源泉扣缴时的扣缴义务人
    第三十九条扣缴义务人无法履行扣缴义务时纳税人所得税的缴纳
    第四十条扣缴义务人缴纳代扣方式
    第六章特别纳税调整
    第四十一条企业与关联方之间应税收入或所得的
    计算
    第四十二条预约定价安排
    第四十三条纳税申报的附随义务及协助调查责任
    第四十四条不提供、违规提供与关联方业务往来
    资料的处理
    第四十五条设立在低税率国家(地区)企业的利
    润处理
    第四十六条超标利息不得扣除
    第四十七条不合理安排减少所得税的调整
    第四十八条特别纳税调整补征税款应加收利息
    第七章征收管理
    第四十九条企业所得税的征收管理
    第五十条居民企业纳税地点
    第五十一条非居民企业纳税地点
    第五十二条禁止合并缴纳所得税
    第五十三条企业所得税纳税年度
    第五十四条企业所得税缴纳方式
    第五十五条企业终止经营活动及清算时所得税的
    缴纳
    第五十六条货币计量单位
    第八章附则
    第五十七条已享受法定优惠企业的过渡性措施
    第五十八条本法与国际税收协定关系
    第五十九条制定实施条例的授权规定
    第六十条施行日期
    中华人民共和国企业所得税法实施条例
    **章总则
    第二章应纳税所得额
    **节一般规定
    第二节收入
    第三节扣除
    第四节资产的税务处理
    第三章应纳税额
    第四章税收优惠
    第五章源泉扣缴
    第六章特别纳税调整
    第七章征收管理
    第八章附则

    配套法规
    (一)过渡性税收优惠政策
    国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(2007年12月26日)
    国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知(2007年12月26日)
    财政部、国家税务总局关于《中华人民共和国
    企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知(2007年8月31日)
    财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知(2008年2月4日)
    财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008年2月22日)
    国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知(2008年2月27日)
    国家税务总局关于依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的审批事项有关办理时限问题的通知(2008年3月12日)
    国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复(2007年3月27日)
    (二)企业所得税预缴
    国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的通知(2008年1月9日)
    国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知(2008年6月30日)国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知(2008年1月30日)
    国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知(2008年3月21日)
    国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知(2008年4月7日)
    三)企业所得税征收
    国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知(2008年2月5日)
    财政部、国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知(2007年7月7日)
    国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法(试行)》的通知(2008年3月24日)
    国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知(2008年3月10日)
    国家税务总局关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知(2008年4月3日)
    科技部、财政部、国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知(2008年4月14日)
    ……
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    配套规定 企业所得税法实施条例,国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知,企业所得税核定征收办法(试行),高新技术企业认定管理办法。
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