第1章 税式支出基本理论研究
本章对税式支出的基本理论进行了深入的分析和研究。首先阐述了税式支出的含义、税式支出的构成要素、税式支出的特点及税式支出的原则;其次,比较分析了税式支出与财政直接支出的关系;*后,对税式支出形式的优化理论和税式支出的效应理论进行了详尽的分析和研究,得出税式支出在理论上具有极其重要的经济意义。本章为以后各章进行经济分析以及税式支出预算制度、税式支出管理制度的构建奠定了理论基础。
1.1 税式支出的基本内容
1.1.1 税式支出的含义
什么是税式支出?不同**或同一**的不同时期,对税式支出概念的定义是不同的。美国在1974年《国会预算法》中把税式支出定义为:“由于联邦税法条款中新列出的专项剔除、免税,或自毛所得中作出的扣除,或给予的专项抵免、优惠税率,或延迟纳税而造成的政府收入损失。”美国在1982年财政部长税式支出报告中,把税式支出又定义为:“与现行税法的基本结构相背离的而通过税收制度实现的支出计划,它适用的范围有限,仅仅适用于交易和纳税人,因此,它对特定市场的不同影响可以鉴定和衡量。”法国把税式支出定义为:“税收制度的任何立法或行政措施所规定的各种优惠项目,只要是减少了**税收收入,并减轻了纳税人的税收负担,就可以认定为税式支出。”德国曾把税式支出定义为:“由于联邦政府允许纳税人从毛所得中作不予计列、豁免、扣除、特别抵免、优惠税率、延期缴纳而给联邦政府造成的收入损失。”
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