第1章 风险导向审计环境
**节 审计的起源与发展
资料
案例导入1-1 英国南海股份公司审计案例
英国“南海公司”始创于1710年,主要从事海外贸易业务。公司经营10年,业绩极其一般。1719年至l720年之间,该公司趁股份投机热在英��方兴未艾之际,发行巨额股票,同时公司董事对外散布公司利好消息,致使公众对股价上扬增强了信心,带动了公司股价上升。1719年,南海公司每股股价ll4英镑,到l720年3月每股股价升至300英镑,1721年7月公司股票价格飙升至l050英镑,公司老板决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上,一场股票投机浪潮席卷全国。
一些经济学家已意识到这种投机行为将给**经济带来了严重危害,呼吁政府尽快采取措施。英国议会为制止国内“泡沫公司”的膨胀,于l720年6月通过了《泡沫公司取缔法》,一些公司随之被解散。许多投资者开始清醒,并抛售手中所持有股票。股票投资热的降温,致使南海公司股价一路下滑,到l720年12月南海公司股价跌至124英镑。是年底,英国政府对南海公司资产进行清理,发现其实际资本所剩无几。而后,南海公司宣布破产。
南海公司破产,犹如晴天霹雳,震惊了公司投资人和债权人。数以万计的股东及债权人蒙受损失,当证实了百万英镑的损失落在自己头上时,纷纷向英国议会提出了严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会面对舆论压力,为平息“南海公司”破产引发的风波,于1720年9月成立了由l3人组成的特别委员会,秘密查证“南海公司”破产事件。在查证过程中,由于涉及许多财务问题及会计记录,特别委员会特邀一位精通会计实务的会计师,此人名叫查尔斯·斯内尔。它原为一所名为彻斯特·莱恩的学校的教师,教授书法及会计。查尔斯通过对南海公司账目的查询、审核,于l721年提交了一份《伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见》,指出南海公司的财务报告存在着严重的舞弊行为、会计记录严重不实等问题。但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。
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