第1章 内部控制概述
实施内部控制之前,公司必须对内部控制有一定了解,知道内部控制“是什么”,透过内部控制的发展进程和各种标志性事件,理解内部控制实施的必要性,即解决“为什么”的问题。
内部控制的建设是为了满足自身发展和外部监管需要。满足自身发展、提升经营的效率和效果、实现公司战略是*终目标;满足外部监管要求、经营管理合法合规是前提。二者不可偏废。
1.1 内部控制发展历程
内部控制的发展是一个逐步演变的过程,大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架及企业风险管理整合框架五个阶段。
1.1.1 内部控制发展阶段
1.内部牵制阶段
内部牵制是指在对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须有其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。因此,在内部牵制阶��,内部控制主要表现为一种以职责分工为特征的审计方法,其主要目的是保护企业内部现金资产的**和会计账簿记录的准确。内部牵制作为内部控制的原始形式,有着漫长的发展历史。早在公元前3600年的美索不达米亚文明时期,人们就已经开始用各种标记和符号对钱、财、物的使用情况进行核对和记录。尽管没有形成系统的内部牵制理论,但是内部牵制一直随着历史和人类文明的进程在不断发展和完善。
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