**章 绪论
一、有关注册会计师业的背景知识
(一)简况
就世界范围而言,对证券市场的发展来说,注册会计师(CPA)的独立审计(independentaudit)是一个极其重要的因素。以美国为例,自20世纪30年代美国通过证券法以来,注册会计师业,特别是借助独立审计,扮演了相当关键的角色。通过该行业的努力,披露上市公司财务报表的相关程序得以强化,而这是美国资本市场能够有效运作的保证。上市公司签发财务报表,借以公开财务信息;公众投资者可以信赖该种信息之信心,则促使公众投资上市公司的相关证券。该种信心来自于:公众投资者将审计师视为独立的内行的职业人士;审计师和它们审计的上市公司之间既没有互利关系,也不存在利益冲突。也就是说,投资者和其他财务报表使用人指望,审计师赋予财务报表披露程序的完整性(integrity)、独立性(independence)、客观性(objectivity)和技术胜任性(technicalcompetence),避免签发具有误导性的财务报表。审计师保有的此等独立性,是公众信赖注册会计师事务所之类的鉴定事务所进行的审计业务的基础。
审计师的审计,是指审核财务报表以及产生该类报表的会计系统、内部控制和相关记录。审计的目的是确认财务报表的编制是否符合公认的会计原则(GAAP)。如果审计师认为符合该类原则,则会计师事务所出具标准无保留意见审计意见(standardunqualifiedopinion)。该种意见通常包含类似以下的语句:“我们的意见认为,依照公认的会计原则,财务报表在所有重大方,公允地反映了……”。
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