二、签署审计业务约定书之前应做的工作
会计师事务所承接任何一项审计业务,都应当与委托人签署审计业务约定书。签署审计业务约定书之前审计方应做的工作主要有:
1.明确审计业务的性质和范围
会计师事务所在和委托人签约前,首要的工作是使双方对审计业务的性质、范围取得一致的看法。审计业务一般有年度报表审计、专项审计和期中审计。
2.初步了解被审计单位的基本情况
了解是为了确定是否接受委托人的委托,以便安排进一步的审计工作。初步了解的基本情况包括:(1)业务性质、经营规模和组织结构;(2)经营情况和经营风险;(3)以前年度接受审计的情况;(4)财务会计机构及工作组织;(5)其他与签订审计业务约定书相关的事项。例如,被审计单位简史、主要管理人员的管理经验及正直品行、委托人聘用注册会计师的意向等。
3.会计师事务所评价自身胜任能力
如果会计师事务所不具备胜任能力,应当拒绝接受委托。胜任能力包括执行审计的能力、执业的独立性以及保持应有的职业谨慎的能力。
4.商定审计收费
一般采用计时收费,收费多少主要取决于审计业务所需要的工作时间。其他影响审计费用的因素有:(1)专业服务所需的知识和技能;(2)所需专业人员的水平和经验;(3)提供专业服务所需承担的责任。关键是审计收费不能以成果大小为依据。
5.明确被审计单位应协助的工作
在注册会计师实施现场审计之前,被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全,而在审计过程中,被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问、审查给予解释和配合,并在适当的地方为注册会计师代编工作底稿。
三、审计业务约定书的基本内容
会计师事务所就上述问题与委托人协商一致后,便可起草审计业务约定书。审计业务约定书具有经济合同的性质,一经双方签字认可,即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约,具有法律约束力。审计业务约定书一式两份,会计9币事务所法人代表或其授权代表以及被审计一方的法人代表或其授权代表均需在两份上签字并盖章,签署后的约定书如需变动须经双方的同意。 审计学是一门较高层次的课程,也是财政、金融以及经济学教学课程体系中的一门重要课程。为了满足教学与科研工作的需要,本书在内容上以社会主义市场经济为立足点,贴近**法律法规,吸收*新的审计准则和审计理论研究成果,将审计学的精髓以简明性、实用性和操作性的特点展现在读者的面前。
本书是在复旦大学经济学院“审计学”课程的多年教学实践基础上,结合《独立审计基本准则》、相关财务制度以及《注册会计师全国统一考试大纲》编著而成的。
全书分为十四章,包括审计理论和实务两部分。理论部分主要介绍:(1)审计的基本知识;(2)审计目标和审计范围;(3)审计证据和审计工作底稿;(4)审计重要性和审计风险;(5)内部控制及其测试与评价;(6)抽样技术。实务部分主要围绕注册会计师审计(也可以称为独立审计、民间审计和社会审计)活动,以企业业务循环为线索,着重介绍会计报表各主要项目的审计程序和方法,以加强基本理论与基本方法的应用。*后还介绍了验资和会计咨询与会计服务业务的基本方法。
由于审计学是一门应用性很强的经济管理学科,这使得本课程成为一门业务技术性比较重要的课程,所以,在本课程学习过程中,既要掌握各种理论和方法的基本概念和内容,又要学会正确应用这些方法去分析和解决有关的会计和审计问题。为此,我们给每一章附上了基本概念(关键词)和思考练习题,思考练习题包括案例分析、判断题、选择题和简答题等形式,以帮助学习者检验自己对审计理论和实务知识的掌握程度,提高分析问题、解决审计问题的能力。