在资本市场,审计制度安排的初衷在于以其专业素养、客观独立的地位鉴证上市公司披露的信息,降低资本市场上市公司与投资者双方信息不对称程度,优化资源配置,审计制度实现上述功能,需要审计师提供高质量审计服务。高质量审计服务取决于审计师的独立性与专业胜任能力,但在审计制度发展进程中,困扰审计理论界、实务界乃至审计行业发展痼疾的是“独立性”问题而非专业胜任能力。审计师在执业中独立性受到威胁是不争的事实。Mauts & Sharaf(1961)指出,审计职业内含与独立性相悖的因素。因此,探讨独立性威胁的制度起源,成为《审计师选聘权与独立性》试图深入思考的**个问题。
根据制度经济学的相关理论,任何一项具体制度安排总是“嵌在”一定的制度框架(制度环境)中,其效率除了取决于自身安排的合理性以外,还取决于与制度环境的相互作用,如直接约束、产生对该项制度的有效需求等。因此,将审计制度放人制度框架中作整体的考察,探求独立性威胁的根源所在,成为《审计师选聘权与独立性》的基本着眼点。具体探讨的制度环境如何约束和影响审计独立性威胁,成为《审计师选聘权与独立性》努力深入思考的第二个问题。
对上述问题的理论思考与逻辑论

**章 导论
本章对选题动因、研究逻辑及全书的框架内容进行介绍。
**节 关于选题
选择一个适合的研究命题,并持续地积累、研究并期望逐渐能够深入,可能是读书以来*感困惑或苦恼的问题之一了。在不断的阅读与学习过程中,一则趣味哲学故事深深地吸引了我,之后的阅读与思考则热衷于从制度层面来思考一些难以解决的问题,如审计行业发展过程中深受困扰的“独立性”问题,并在此基础上*终形成了本书的研究命题。
一、趣昧哲学故事“分粥”规则的启示
所谓“分粥”规则,是政治哲学家罗尔斯在其所著《正义论》中提出的。他把社会财富比做一锅粥,来探讨权力制约的制度问题。不妨从一个简单情形出发,有7个人组成的小团体,其中每个人都平凡且平等,没有凶险祸害之心,但不免自私自利。他们想用非暴力方式,通过制定制度来解决每天的吃饭问题——要分食一锅粥,但并没有称量用具或有刻度的容器。大家试验了不同的方法,发挥了聪明才智,多次博弈形成了日益完善的制度。大体说来主要有以下几种:
方法一:指定一个人负责分粥事宜。很快大家就发现,这个人为自己分的*多。于是又换了一个人,结果总是主持分粥的人碗里的粥*多*好。阿克顿爵作的结论:权力会导致腐败;**的权力**腐败。
方法五:大家轮主持分粥,每人**。这样等于承认了个人有为自己多分粥的权力,同时给予了每个人为自己多分粥的机会。虽然看起来平等了,但是每个人在一周中只有**吃得饱且有剩余,其他6天都饥饿难挨。大家认为这种办公造成了资源浪费。 审计质量是审计研究的核心问题,也是我��审计制度建设与完善*为关心的问题。一方面,社会认可审计在民主政治建设、市场经济建设以及现代企业制度建设中都可以发挥十分重要的作用;另一方面,对审计的社会期望是建立在审计能够以超然独立的立场提供高质量审计假定前提基础上。审计的需求与供给一度被许多人看成是可以相互独立而存在。博弈论的思想以及国内外审计发展的历史告诉我们,审计是一个博弈过程,审计质量要求及其实现,是特定历史条件下利益相关各方博弈的结果。张阳博士的著作《审计师选聘权与独立性——基于制度环境视角》,正是基于这样的认识而提出的命题。基于制度环境的视角,可以让我们对具有中国特色的审计师选聘权的制度安排及其实施的效果有一个深入的了解和认识。
审计独立性对审计质量有着决定性的影响,而影响审计师独立性的因素是多方面的,审计师选聘权掌握在谁手中是影响审计师*为重要的因素之一。因此,审计师选聘权的确定,也成为审计制度安排中至关重要的内容。美国的安然事件和中国的银广厦事件的发生,导致各国政府都在考虑如何完善审计制度,包括审计师选聘权的合理配置。
历史的发展、环境的变化,给我们过去的审计理论研究结论提出新的挑战。从传统的理论出发,我们认为审计产生于所有权和经营权的分离,审计是为了保护所有者的利益而建立的制度,相应地,由股东(实践中主要是大股东)掌握审计师选聘权应该是理所应当的。

序
中文摘要
Abstract
**章 导论
**节 关于选题
第二节 研究内容及结构安排

第二章 博弈分析:独立性威胁之制度起源
**节 博弈分析:独立审计制度起源
第二节 博弈分析:独立性威胁的制度起源
第三节 独立性威胁现象:相关文献

第三章 博弈分析:制度环境之约束性
**节 市场机制约束独立性威胁
第二节 政府监管约束独立性威胁

第四章 制度背景与研究假说
**节 我国审计制度的强制性变迁及选聘权安排
第二节 市场化程度与独立性威胁相关假说
第三节 **政府监管与相关研究假说

第五章 研究方法设计与变量选择
**节 独立性威胁替代变量的理论分析与实践调查
第二节 变量的选择与设定
第三节 研究方法设计

第四节 事务所类型与审计质量替代变量的检验与确定
第六章 独立性威胁与制度环境
**节 独立性威胁与市场机制约束
第二节 独立性威胁与**政府监管

第七章 制度环境与审计师选择偏好
**节 市场化程度与审计师选择偏好
第二节 **政府监管与审计师选择偏好

第八章 全书总结
**节 研究结论和启示
第二节 全书的创新与局限
参考文献
后记
……

审计质量是审计研究的核心问题,也是我国审计制度建设与完善*为关心的问题。博弈论的思想以及国内外审计发展的历史告诉我们,审计是一个博弈过程,审计质量要求及其实现,是特定历史条件下利益相关各方博弈的结果。张阳博士的著作《审计师选聘权与独立性——基于制度环境视角》,正是基于这样的认识而提出的命题。基于制度环境的视角,可以让我们对具有中国特色的审计师选聘权的制度安排及其实施的效果有一个深入的了解和认识。