**章 注册会计师审计概论
**部分 本章概述
一、本章内容概述
本章属于审计基础知识,主要阐述注册会计师审计的起源与发展,与注册会计师审计有关的基本概念等;介绍了会计报表审计、经营审计和合规性审计三种审计分类,同时对账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计的方法进行了详细介绍。
二、本章**难点概述
本章的**有:按目的和内容不同的审计类别分类。
本章的难点有:会计报表审计的目标、风险导向审计的概念。
本章节知识点的重要程度按照“**掌握(熟悉)-掌握-**了解-一般了解-知道-不作要求”排序。(其他各章节均相同,故省略)
三、学习要求和目标
对于本章的基本概念,考生应深刻理解并掌握。所以考生应将前后章节连贯起来学习。通过本章学习,考生应该**掌握风险导向审计的方法,其他内容只作一般了解。
四、2007年试题分析
由于风险导向审计方法的实施,历年考题中已基本上没有意义,本书只列示2007年考题(其他章节同)。本章节2007年未出题。
五、本章变化内容
在第二节“审计的概念”中删除了一些介绍性内容。
第二部分 本章内容结构基本框架
第三部分 知识点精讲
1.2 注册会计师审计的基本概念
1.考点分析
一、审计的概念
可以作为考点的是财务报表审计的目标。财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:
(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;
(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、审计的类别
会计报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对会计报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。当然,对按照计税基础、收付实现制基础或监管机构的报告要求编制的会计报表,注册会计师进行审计也较普遍。会计报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表以及会计报表附注。
三、审计方法
由于审计风险受到企业同有风险因素的影响,如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易受到损失或被挪用的资产等导致的风险,又��到内部控制风险因素的影响,即账户余额或各类交易存在错报,内部控制未能防止、发现或纠正的风险,此外,还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响,职业界很快开发了审计风险模型。审计风险模型的出现,从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性,又解决了审计资源的分配问题,要求注册会计师将审计资源分配到*容易导致会计报表出现重大错报的领域。从方法论的角度,注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险导向审计方法(risk-oriented audit approach)。
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