第1章 总论
学习目标
1.理解审计产生和发展的动因
2.理解审计的概念
3.了解不同种类审计的特点
4.了解我国审计的组织形式
5.掌握审计的基本职能和作用
引导案例
审计能降低信息风险,你了解吗?——一位信贷经理的决策逻辑
王启亮是大丰银行的信贷经理,他正在对某企业的贷款申请做决策。他认为,进行这个决策需考虑借款人的财务报表所反映的财务状况。如果决定贷款给企业,那么贷款利率主要由以下三个因素决定:①无风险利率,该利率近似等于期限相同的国库券所能取得的收益率;②客户的经营风险,这一风险反映了客户由于环境或自身状况的变化而不能偿还贷款的可能性;③信贷决策的信息风险,这一风险反映的是信贷决策所依据的信息不正确的可能性,而财务报表不正确的可能性是导致信息风险的一个重要因素。
王经理进而认为,对于无风险利率和客户的经营风险本身,他是无能为力的,**重要的是降低决策的信息风险,进而正确地评估客户的经营风险。那么,如何才能降低信息风险呢?他认为在理论上有三种途径:由他自己亲自验证借款人的财务报表信息;让银行和借款人共同分担信息风险;要求借款人提供已审计的财务报表。
仔细考虑了一下以后,他认为前两种途径都是不可取的。在**种途径下,虽然他可以直接去借款人现场检查相关的记录,以取得有关报表可靠性的信息,但这并非他的专长,成本高得不可接受。在第二种途径下,如果因依赖了不正确的财务报表而遭受损失,可以对企业管理当局起诉,但一旦公司因破产无法偿还贷款,企业管理当局也不可能有足够的资金偿还贷款。所以,他认为还是第三种途径*为稳健:如果借款人的财务报表已经过审计,从而认可其微小的信息风险,他就考虑降低借款利率。
如果是你,你也会这样考虑吗?
……