第1章 税务筹划理论概述
1.1.3 税务筹划的风险与成本
1.税务筹划的风险
在市场经济条件下,企业的任何经济活动都存在一定的风险,都需要一定的成本费用支出,企业纳税以及税务筹划也不例外,它可能给企业带来相应的风险。
一是投资扭曲风险。建立现代税制的一项主要原则应是税收的中立性,即中性原则。纳税人不应因**征税而改变其既定的投资方向。但事实并不是这样,纳税人可能会因税收因素而放弃*优的甲投资方案而改为次优的乙投资方案,这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为从而给企业带来的机会损失的可能性,即为投资扭曲风险,这种风险源于税收的非中立性。可以说,税收非中立性越强,投资扭曲风险程度越高,相应的扭曲成本也就越大。
二是经营损益风险。政府课税(尤其是所得税)体现为对企业既得利益的分享,而并未承诺相应比例经营损失风险的责任。尽管税法规定企业在一定期限内可以用以后实现的利润(税前利润)弥补前期发生的经营亏损,这样,政府在某种意义上成为企业不署名的“合伙者”。企业盈利,政府通过征税获取一部分;企业亏损,政府因允许企业延期弥补亏损而相应承担了部分风险。但这种风险