政府单位的会计科目按核算层次分为总账科目和明细科目。
总账科目也叫总分类科目(或一级科目), 它是按照单位财务管理及预算管理的要求对会计要素进行总括分类的项目, 是设置总账账户的依据; 明细科目是按照单位财务管理及预算管理的要求, 根据会计17核算的重要性原则, 对总账科目进一步分类后的项目, 是设置明细账户的依据。
明细科目按其反映内容的详略, 可分为一级明细科目和二级明细科目。一级明细科目,又称子目,是对总账科目直接分类后的项目,是设置一级明细账户的依据; 二级明细科目,又称细目,是对一级明细科目进一步分类后的项目,是设置二级明细账户的依据。
总账科目是明细科目的综合,一级明细科目是二级明细科目的综合,总账科目对明细科目、一级科目对二级科目起统驭作用; 明细科目是总账科目的详细分类和具体说明,对总账科目起补充和分析作用,二级明细科目是一级明细科目的详细分类和具体说明,对一级明细科目起补充和分析作用。所以,会计记账要求总账科目与明细科目平行登记。
平行登记的要点是 “三同四相符”,即总账科目与明细科目同时间、同方向、同金额登记,登记的结果必然是���初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额相符。
《中华人民共和国会计法》规定,**实行统一的会计制度,**统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。单位会计的总账科目应当根据财政部制定并公布的 《 政府单位会计制度》设置。单位会计明细科目的设置, 除《政府单位会计制度》已有规定以外,在不违反会计信息质量要求的前提下,单位可根据需要自行规定。一般情况下,单位会计明细科目的设置有以下三种情况:
(1) 按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如“财政拨款收入”“财政拨款预算收入”等科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目设置明细科目;单位的“业务活动费用”“行政支出”等科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目设置明细科目。
(2)按结算单位个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置。
(3)按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、存货明细科目的设置。