部分学者根据契约理论分析契约对企业会计政策选择的影响,同时认为会计政策选择与契约成本之间存在一定关系。陈向民(2000)认为契约的存在使得会计政策选择具有一定的产权特性,企业的所有者不愿完全将权力让给管理当局,而往往采取大股东和管理者共同控制以防止道德风险。曹玉香与徐丙臣(2009)从契约理论角度出发分析了会计政策选择的契约动机,认为正是由于契约本身的不完全性造成���业的会计政策选择行为,完全消除会计政策选择是不现实的,只能通过对契约的规范和完善来有效控制会计政策选择。
卢通(2001)结合产权界定、会计学科与订约关系,从会计政策选择研究的经济后果出发,探讨会计政策选择与契约成本之间的关系。冯国滨(2004)从契约理论的角度阐述了会计政策选择的必然性,认为会计政策选择是由于契约不完备导致,会计政策选择是为了通过与企业各种契约的交互作用来实现降低契约监督成本。贺密柱(2007)阐述了会计政策选择的本质特征,讨论了契约关系与企业会计政策选择的相关问题,*后从完善契约关系的角度提出了规范企业会计政策选择的若干建议。
2.实证研究层面
(1)会计政策选择动机方面的实证研究
国内学者结合国内企业实际情况,区别国内外的研究结论,针对影响会计政策选择因素进行研究,并讨论其影响作用,结论是:国外研究得出的影响因素对我国企业会计政策选择不适用。吴星宇(2000)以配股资格作为分红计划替代变量研究其对会计政策选择的影响,得出的结论是:**,会计政策中的大部分未能对利润产生影响,企业的利润也没有对会计政策的选择产生影响;第二,我国会计政策选择范围太小,以至于在我国的“薪酬计划”假设、“配股资格保全”假设中,会计政策的作用没有像国外的研究那样体现出来;第三,上市公司在会计方法上没有自己的创新,完全依照制度的规定。
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