本书旨在提供一种会计判断领域的一般观点，指出企业的管理者和会计师们为了达到特定目的则操纵会计结果的方法。**章介绍了会计原则和会计概念的一般观点，包括会计报表的用途以及损益表和资产负债表通过会计程序紧密相连的途径。第二章包括了与“真实与公允”会计的有关各方的责任，以及董事、审计师和会计职业团体的角色和责任。第三、四、五章全面介绍了通过创造性会计操纵会计利润的方法，涵盖了传统的收益“平滑”的方法，如通过存货和坏账准备等，以及相对较新而且比较热门的操纵方法，如销售装载和收入互换。第六章和第七章讨论了有争议的资产计价问题，揭示了会计思想是如何从传统的历史成本向“公允价值”观念转变的，以及这种变化对会计判断和操纵财务成果产生的潜在影响。第八章涉及资产负债表的另外一边——负债，讨论了安然丑闻后果中*热门的问题——债务是如何移向“表外”的。第九章论述了“企业联合”会计中的判断和复杂性，随着企业纷纷变成合资公司并结成战略联盟，以及传统收购与兼并的日益增多，使这一部下已经变得非常重要。*后一章着眼于“后安然”时代会计的形势，并论述了未来的可能性发展。
本书穿插了许多实际发��过的创造性会计的实例，其

书摘
五、会计政策
董事和审计师的职责并不仅仅只是在一个特定基础上编制和检查一系列
账目。他们还负有指定并经常更新公司的会计政策的责任，这样，才能合理
而又一贯地运用GAAP原则和*新的会计准则。这些必须与财务报表一起披露
的会计政策是执行手段，通过这些会计政策来执行上一章中所提到的会计原
则。
董事和审计师还要特别为“一贯性”原则的运用提供框架。会计政策应
该在各个年度保持一致，除非会计环境发生了根本变化或新的资料显示必须
变更会计政策。这是防止创造性会计的*有效的方法之一， 因为它为审计
师否定公司会计政策的变更提供了明确的理由，而变更会计政策又是公司操
纵财务结果的一种手段。问题不仅仅是——什么是正确的会计原则?而且也
是——今年我们为什么要变更我们的会计政策?
会计政策有两个层面——较高层面的会计政策和更具体的判断原则。较
高层面的会计政策要与报表一起披露，其中一个典型的例子就是折旧。会计
政策要求，价值很高的资产将在它的使用期限内以历史成本为基础采用直线
法计提折旧，并作为选择土地、房屋等资产重估政策的参考(如果需要的话)
。报表背后通常不随年度报表一起披露的是一些价值较低的资产的情况，如
对工厂、交通工具、计算机等有效使用期限和余值的*新估计等。
这也就是说，为了有效地对报表进行解释，股东和为股东提供建议的分
析者们必须能够理解会计政策的运用，特别是那些情况复杂的公司和定期变
更会计政策的公司对会计政策的运用。曾有一段时间人们相信审计师可以通
过对这些会计政策进行讨论来监督管理者的创造性会计，但现在这种信心已
经受到了严重挫折。安然事件中所发生的一切的重大影响不仅仅在于审计师
承认了创造性会计，而且还在于安达信积极地为安然出谋划策以掩盖公司真
实的财务状况。
P28-29

摘要/l
感谢/1
缩写词列表/1
作者简介/1
**章 会计——一门不**的科学/1
一、基本概念和原则/3
……

本书**章介绍了会计原则和会计概念的一般观点。第二章包括了“真实和公允”会计的有关各方的责任以及董事、审计师和会计职业团体的角色和责任。第三、四、五章全面介绍了通过创造性会计操纵会计利润的方法。第六章和第七章讨论了有争议的资产计价问题。第八章涉及资产负债表的另外一边即债务是如何移向“表外”的。第九章论述了“企业联合”会计中的判断和复杂性。第十章着眼于“后安然”时代会计的形势，并论述了未来的可能性发展。