**章 公开信息在管理会计研究中的应用
一、引 言
Watts and Zimmerman(1999)在总结现代财务会计研究时指出,资本市场的发展、计算机数据库的应用以及现代经济学理论的发展是财务会计研究得以快速发展的三大动因。然而,在财务会计研究快速发展的同时,管理会计研究的路却越走越窄(Srinidhi,2003)。究其原因,主要在于管理会计理论与实践的脱节,理论落后于管理会计的实践。为了改变这种状况,西方学者开始倡导管理会计的实证研究,其中*为突出的就是实证研究方法的大量采用(王光远、贺颖奇,1997;孟焰,1999;刘运国,2000)。
我国学者敏锐地把握了这种研究趋势,近年来不仅对实证研究方法在国内的应用进行了探讨,还有不少研究者深入到企业现场开展管理会计的实地研究,对我国企业管理会计实践的典型案例进行了总结(刘运国,2002;刘海民,2001)。但是,和国外的情况类似,相对于财务会计研究,我国管理会计研究发展缓慢(杨雄胜,1999;孟焰,1999)。除了研究队伍薄弱以外,数据和资料的��乏无疑是一大原因。在财务会计研究中,研究者可以大量使用资本市场的公开数据和资料,对有关的理论和假设进行实证检验。而在管理会计研究中,研究者的数据和资料来源渠道非常狭窄。
财务会计研究和管理会计研究的现状表明,我国管理会计研究要获得快速发展,除了大力开展实地研究以外,还必须像财务会计研究一样,从公开数据和资料中发掘有用信息以卓有成效地开展实证研究。虽然公司管理会计的数据和资料通常不对外披露,管理会计研究者不可能像财务会计研究者那样方便地获得大量数据和资料,但是资本市场监管以及投资者保护的加强使得公司信息披露越来越具体和充分,这就为我们从公开信息中发掘管理会计研究的资料提供了可能。
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