**节标准成本制度概述
一、实际成本制度的缺陷与标准成本制度的形成
在第二篇中所阐述的各种产品成本计算方法,仅**于实际成本计算,属于实际成本制度的范畴。它们虽然也能较正确地反映产品的实际成本,为编制会计报表提供资料,对成本管理起了一定作用,但是,随着生产经营的发展和企业规模的扩大,这种实际成本制度已很难适应现代化大生产经营管理的需要,其缺陷主要有以下几点。
(一)反应迟钝,控制性差
实际成本制度的着**是放在事后核算,而不是放在事前、事中控制上。生产费用发生时,没有及时进行差异的核算。它主要是在每月末计算产品的实际成本,提供的数据较晚,不能及时向管理部门提供成本信息。另外,实际成本制度将合理成本与可避免的损失混在一起计入*终产品。这样计算出来的实际成本不能直接回答是高还是低以及高低的原因,失去了成本核算的控制作��。
(二)责任不清
实际成本制度是以产品为惟一计算对象的单一成本核算。它分不清生产经营过程中的成本责任,奖惩制度也就无法与成本责任相联系。因而,企业内部各车间、部门及职工对降低成本既缺少动力,又没有压力,以致使成本工作处于被动局面。
(三)核算与分析脱节按实际成本制度计算出来的产品成本,不便于成本分析和利润分析。因为,本期生产费用没有进行成本差异的核算,本期完工产品成本又受到期初在产品成本水平的影响,因而依据成本核算信息也就不能直接确定影响成本升降的各种因素。要进行成本分析还必须进行复杂的加工计算,造成成本核算与分析脱节。另外,由于销售成本受到期初库存产品、本期完工产品成本水平的影响,在利润分析时,只能计算销售成本的高低对利润的影响,很难深入分析销售成本高低的原因。
(四)产品成本不能正确反映当期生产经营效果
在实际成本制度下,当期产品成本水平并非完全取决于当期生产经营水平。前期生产费用的超支,可能会反映在本期产品成本中,而本期生产费用的损失,浪费都会转嫁到下期产品成本中。因此,按这种成本计算求得的严晶成本很可能同当期生产经营效果脱节,甚至给管理部门提供了错误信息,挫伤了职工的积极性。
(五)不便于成本预测和决策
在实际成本制度下,变动成本与固定成本不分,人们无法据以确定成本与产量的函数关系,使管理人员难以掌握在不同生产能力条件下的成本和利润水平,给企业成本预测和利润预测带来很大的困难,无法实行预防性管理。当企业外境改变时,管理人员不
…… 新世纪的会计教学面临着新的挑战,特别是我国加入WT0(世界贸易组织)以后,情况更加严峻。我国普通高校本科会计学专业肩负着为各条战线输送会计专业人才的重要任务,在新的形势下,只有不断地进行教学改革,用*新的专业知识武装学生,努力从各个方面提高教学水平,才能培养出符合时代需要的会计人才。在教学改革中,教学内容的改革是关键,而教学内容的改革又主要体现在教材的改革和建设上。我国目前各高等院校会计学专业所使用的教材,尽管存在着版本众多、内容和结构有所差别、各校可选择的空间较大等特点,但仍有继续进一步改革之必要。这是因为:**,目前各校所使用的教材,大都编写于上个世纪末期,而这几年会计所处的环境发生了很大变化,新的会计理念和新的会计处理方法不断出现,再加上电子计算机、网络技术和电子商务的不断发展,原有的会计教材内容需要不断更新。第二,随着会计理论与会计实践的发展,人们对会计的认识也在不断深化,对于原有教材的有些内容也需要在新的认识基础上重新解读,使学生能够在更宽广的视野和更高的层次上掌握会计这门专业知识。第三,原有各种版本的会计专业教材虽然在内容上略有不同,但总体而言却是小异大同,各种版本存在着雷同化倾向。其实,具有创新性、突破性、与我国实际情况结合紧密的可选的素材很多,但从目前看来版本不同的教材却难以起到相互补充的作用。第四,现有教材在体系结构上大多采取教材、案例、习题相分离的编排形式,而且有的教材根本没有案例,这给教学工作带来诸多不便,需要加以改进。