**章 纳税人基本税法理念
一、无代表,不纳税
“无代表,不纳税”是来自英国的一句格言。英文原文一般表述为“No taxation without representation”。
在封建社会,国王或者皇帝把整个**都视为自己的私人财产,所谓“普天之下,莫非王土,率土之滨,莫非王臣”说的就是这个意思。既然整个**都是国王的,国王向老百姓征税就是理所当然的,而且不受任何约束,想征多少就征多少。当然,客观的限制总还是有的,不可能把老百姓手中的财产全部征收过来,这样,老百姓就没有饭吃了,老百姓或者饿死或者造反,无论哪种情况,对国王都没有好处。但是,没有任何人能够对国王的征税权进行约束。
随着民主思想的传播,随着人民越来越关注自己的财产,人民开始对国王的征税权进行限制。在英国,首先是**联合起来反对国王任意征税,因为国王征税的负担有一部分落到了**的身上。英国的**限制国王征税权的方式是要求国王征税必须征得**的同意。经过长期的斗争,英国国王终于同意**和其他上层人士的这一要求,签署了《自由大宪章》,成��近代宪法的源头。
随着人民力量的逐渐强大,国王征税权开始受到代表人民的议会的限制,国王征税必须征得议会的同意,由此逐渐演化出这句**的格言,即没有人民代表的同意,国王不能征税,没有人民的同意,人民可以不纳税。
税收从形式上来看,就是把人民财产的一部分转移给**。在现代社会,**凭什么让人民交出自己的部分财产呢?**征税权的正当性在什么地方呢?**仅仅凭借暴力或者强制力征税已经不能作为正当的理由了,否则,**和一群强盗就没有区别了。在没有胁迫和误解的情况下,自己同意的事情,自己便认为是具有正当性的。因此,如果征税是经过纳税人同意的,那么,这种征税就是具有正当性的。纳税人同意纳税的方式一般是通过选举自己的代表,由代表组成议会制定法律来表达自己的同意。“无代表,不纳税”说明了纳税人承担纳税义务的前提是自己的同意,同时,也从反面说明了**征税的正当性源泉:纳税人的同意。
作为一名普通的公民,我们意识到自己是纳税人了吗?意识到**征税的前提是经过我们选举的代表同意了吗?当你意识到这些的时候,你就会更加理解什么是**的主人,你就会为自己是纳税人感到自豪。
当然,有时候你可能还感受不到这种心情。特别是当一些“苛捐杂税”降落到自己头上的时候,特别是有些机关不说明任何理由就要你纳税时,我们往往会从心中油然升起一股反抗的情绪,你们凭什么征税?这是很自然的反应,也是人类所共同的反应,“无代表,不纳税”所说明的就是这种反应。
在西方发达**,这种思想已经传播了几百年,可以说已经深入人心。而在我国,这种思想还是一个比较新的观念,但这是一种具备强大启发性的思想,任何人,只要一接触这一思想,无不为之所折服,无不为之感到惊喜,因为这是属于我们全人类的思想,这是我们整天在心里所思所想但没有找到合适的语言表达出来的思想,这就是我们纳税人的心声!
二、税收是文明的对价
提起税,我们都不陌生,或多或少都接触过一些。从事商业经营的离不了与税打交道,工薪**的工资稍微高一些就要被扣税,就是普通老百姓在银行里的存款也免不了纳税的命运。总之,税就在我们身边,税与我们时刻相伴。
虽然税在日常生活中是这么常见,但绝大多数人可能并不知道税到底是什么?**为什么要征税,我们为什么要纳税?我们纳的税到底到哪里去了?这就是税收本质理论所要解决的问题。
在现代民主法治**,占统治地位的理论认为,税收是**履行公共职能的需要,或者说是**为了提供公共物品的需要。有些物品可以由市场来提供,也就是说,你可以在市场上从私人或者企业那里购买,比如我们日常所需要的衣食住行物品都可以买到,有些物品不能由市场提供,你无法在市场上从私人或者企业那里购买,比如,国防、公共**、社会秩序、义务教育等,这些物品属于公共物品,只能由**来提供。**提供公共物品也需要资金,而**本身又是一个不从事生产的单位,不能创造财富,那么,这些资金从哪里来?只能从享受这些公共物品的人身上来。从公平的角度来讲,享受这些公共物品的人提供一些资金也是公平合理的。我们为这些公共物品提供资金的方式就是纳税。因此,税收在本质上就是为我们享受的公共物品所支付的价格。这种价格,法律上的用语就是对价。人类的文明史实际上就是公共物品的创造史,由此,美国**法学家霍姆斯将其概括为“税收是文明的对价”,成为说明税收本质的名言。
我们常说人民创造历史,人民是如何创造历史的?看到这句名言,我们就会豁然开朗。人民是通过纳税来创造历史的,人类历史所创造的一切辉煌,无不是人民通过纳税来创造的。中国的万里长城、古埃及的金字塔、古印度的文明、古两河流域的灿烂文化,有哪一个不是人民血汗的凝结?如果把人民所付出的血汗都概括为广义上的税收的话,我们完全可以说,人类历史的文明都是由税收换来的,税收是文明的对价。
神舟七号上天,举国上下一片欢腾。设计神舟七号的工程师是英雄,驾驶神舟七号的航天员是英雄,但是,我们不要忘记,把神舟七号送上天的*大英雄是我们每一个普普通通的纳税人,是我们纳的税将神舟七号送上天的,我们应该为自己感到自豪。
2008年,我国税收收人超过5.4万亿元,按14亿人口计算,人均纳税近4 000元。想想我们为祖国的现代化建设作出了多少贡献吧!神州大地一座座拔地而起的高楼大厦、一条条宽阔的高速公路、一架架风驰电掣的飞机,所有这一切都是我们纳税的功劳,都是我们每一个纳税人创造的。
税收创造了人类的文明,税收造福于全人类!
三、人的一生不可避免的两件事——死亡与纳税
美国**政治家、科学家本杰明·富兰克林有一句名言:“人的一生有两件事是不可避免的,一是死亡,一是纳税。”这句名言在西方是家喻户晓的,而在我们**,很多人还是**次听说或者根本还没有听说。
或许你不信,咋就不可避免呢?死亡不可避免不用说了,至今尚未发现没有长生不老的人。纳税也是如此吗?我们好多人好像都没纳过税啊?
果真如此吗?我们来看看纳税是如何不可避免的。如果你投资工商业,办工厂、开商店,显然逃不了各种商品税,如增值税、营业税、消费税等,也避免不了所得税,如企业所得税、个人所得税。如果你不经商,就是一名普通的员工,是否能够不纳税呢?如果你的月工资超过了2 000元,就要缴纳个人所得税。如果你的月工资低于2 000元,是否就一定不需要纳税了呢?不一定。如果你有其他收入,比如,你业余写作获得了一笔稿费,如果超过了800元,也需要纳税;你进行家教或者提供其他劳务,获得了一笔劳务费,如果超过800元,也需要纳税;你购买彩
票获奖了,要纳税;你转让了一笔知识产权,要纳税;你把房子或者其他设备出租了,获得一笔租金,要纳税;你买房,要纳税;你买车,要纳税……
或许你是下岗职工,没什么收人,根本不够纳税的标准,那么,你在银行多少有些存款吧?存款就有利息,有利息就要纳税,哪怕是一分钱的利息也逃不了纳税的命运。
或许你在银行没有一分钱存款,也没有任何能够达到征税标准的所得,这样是否就逃离了纳税的命运?从某种意义上可以说,你逃离了纳税的命运,但是从广义纳税的角度来说,你还是逃不了纳税的命运。因为你要吃饭,要穿衣,要住房,而这些商品都是已经缴纳过各种税的,而且这些税已经包含在这些商品的价格中了。当你购买、消费这些商品的时候,实际上相当于你已经纳税了。很多**实行价外税,也就是把商品的价格和税款分开,你买一件衣服的时候,不仅要把衣服的钱给他,还要把税款给他。我们**实行价内税,把商品的价格和税款放在一起,你就感觉不到自己在纳税了,但实际效果是一样的。
人一出生,就需要吃喝,而这就免不了纳税的命运。人一生中的一言一行,一举一动几乎都和纳税分不开。由此可见,你要想逃离纳税的命运还真不是一件容易的事情。
以上叙述,*主要的就是告诉每一个人,无论你的社会地位如何低微,无论你的收入是多么可怜,你都是我们**的纳税人,你都已经为祖国的建设作出了一份贡献。在现代民主法治**,纳税人是**的主人,是主权的享有者,是*值得尊敬的人。我们在为不可避免纳税命运而感到痛苦的同时,请不要忘记:我们都是纳税人!我们都是**的主人、主权的享有者和*值得尊敬的人!
……