早在 21 世纪的**个十年,两大上市公司申请破产,给成千上万的股东造成了数十亿美元的损失。2001年,安然公司(Enron)宣布破产;几个月后,世通公司(WorldCom)也宣布破产。在每个破产案件中,导致公司股票价值急剧下降的因素很多,但*重要的因素是,投资者对公司的财务报告以及对向股东和包括证券交易委员会在内的监管机构披露的其他信息丧失信心。
安然公司和世通公司的垮台,以及其他广为人知的公司财务报告的乱象,导致了会计行业自身、美国国会以及其他监管机构对这类报告的严格审查。一些会计惯例被指责普遍涉及复杂的交易行为。
造成这个问题的另一个因素是,虽然现行会计法规并未明令禁止很多受质疑的会计处理,但一些高管却极力避免采用清晰明了的会计处理。可以肯定的是,根据 2002 年的《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act of 2002,简称 SOX 法案)以及在上市公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board,简称 PCAOB,该机构是 SOX 法案指定的监管审计事宜并进一步保障公众利益的监督机构)的监管之下,现如今,众多上市公司所面临的财务报告要求规范的审查变得越来越严格。这种不断加强的监管力度,至少在一定程度上提高了财务报告过程的透明度和财务报表的可理解性。虽然本书将对当前会计人员所面临的一些争议较大的技术问题进行简要阐述,但对那些问题公司的财务形象进行修饰的企图,远远超过了下面所阐述的会计基本范畴。
……