《税法/高等院校应用型财经专业基础课规划教材》力求突出三大特点:一是理论介绍,为掌握税收实务打基础,既有对税收基本理论的介绍,也有对基于经济实践的税收变革的展望,让读者能够在对税收有一定了解的基础上进行税制学习,从而真正理解税收的基本原则及机理。二是对现行税种的介绍求全求新,对于2012年新颁布的相关法律、法规,《税法/高等院校应用型财经专业基础课规划教材》在相应章节加了“新法速递”环节,以求使学生们能够对新颁布的相关法规有全面的了解。三是注重实务操作。全书编写力求在简明扼要、通俗易懂的同时体现实用性,为此各章都配有思考题,并穿插设计了相关例题,以帮助学生更好地把握我国现行税制。 税法_林权 主编_对外经贸大学出版社_

营业税是针对经营者的营业收入征收的税种,一般以营业收入的某一比例征税,经营者会将税收加到商品或服务的价格中,传导到下游的企业或终端消费者。虽然表面看起来营业税的税率比较低,但是,商品每经过一道流转环节就要纳一次税,税上加税,税滚税,流转环节越多,重复征收越严重,税负越重。一种税率为5%的商品如果流转4次,其税率如滚雪球一样至少加到20%,成为重税。
营业税的重复征收是营业税与生俱来的缺点,有此严重缺陷而长存不废,仅仅是因为它征管简单,征收成本较低。在国外,为了减少重复纳税,企业普遍采取与供应商纵向联合的组织形式,将原材料供应与制成品销售等一系列环节全部内化、整合到一个企业中,以减少流转环节。这种应对措施既不利于专业分工和协作,也使小微企业处于更为不利的境地,是对经济的严重扭衄。
针对营业税的严重缺陷,一些专家学者和财税官员就努力寻求一种不存在重复征税的更加合理的商税,他们发明了增值税。1954年,法国国税总局局长助理莫里斯·洛雷则推动了增值税的制定与实施,成功地以增值税取代了营业税。莫里斯·洛雷增值税的原理是,在生产和销售的每一道环节都征税,通过销项税与进项税的抵扣机制,每个纳税人只就产品的增值纳税。增值税成功地解决了营业税累积、重复征收的弊端,使税负更加中性合理。
莫里斯·洛雷被称为增值税之父,他创设的增值税得到了国际社会的认可,被很多**采用。1979年,增值税进入中国,在机器机械和农业机具两个行业小范围试点,1994年《增值税暂行条例》发布后,中国增值税基本与国际接轨。
虽然中国建立了增值税制度,但当年的税改仍然留下了不尽如人意的尾巴,这就是在以增值税取代了一部分营业税的同时,还保留了营业税,在以劳务、不动产转让和无形资产转让三个领域仍然实施营业税。营业税的保留不但造成营业税内的重复征收,而且造成增值税企业无法抵扣营业税的问题,也属于重复征收。经过近二十年的实施,增值税与营业税的优劣清楚地体现出来。实行增值税的行业,摆脱了以前营业税重复征收的压迫,生产力得到一定程度的解放,而仍然实行营业税的行业和产业,则仍然深受重复征收的制约。取消营业税税种,将其并人增值税的呼声一直高昂。
虽然营业税并入增值税在很大程度上可以解决重复征税的问题,不过将营业税并人增值税并不一定会降低税负。一般来说,增值税的税率要高于营业税,所以,也很有可能经过合并后出现这样的局面:一方面重复征税减少了.但另一方面税率却上升了,使原营业税负担者的税负反而增加。这正是一些企业对于营业税转增值税心怀疑虑的原因。所以说,营业税改增值税,既终结重复征税同时也真正降低税负,应是改革的关键。
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**章 税收导论
**节 税收的本质
第二节 税收的内涵、特征和作用
第三节 税收的原则
第四节 税收的要素
第五节 中国的税收制度
第六节 税收的分类
第七节 税制结构
复习思考题
第二章 增值税
**节 增值税概述
第二节 增值税的征税范围、纳税人和纳税义务发生时间
第三节 增值税的税基与税率
第四节 增值税的税收优惠
第五节 增值税的税额计算
第六节 增值税的缴纳
第七节 增值税专用发票的管理
复习思考题
第三章 营业税
**节 营业税概述
第二节 营业税的纳税人、征税对象和纳税义务时间
第三节 营业税的税基和税率
第四节 营业税的优惠
第五节 营业税的税额计算
第六节 营业税的缴纳
复习思考题
第四章 消费税
**节 消费税概述
第二节 消费税的纳税人、征税对象和纳税义务时间
第三节 消费税的税基和税率
第四节 消费税的出口退(免)税
第五节 消费税的税额计算
第六节 消费税的缴纳
复习思考题
第五章 其他国内商品税
**节 车辆购置税
第二节 城市维护建设税
第三节 文教费附加
第四节 烟叶税
第五节 船舶吨税
复习思考题
第六章 关税
**节 关税概述
第二节 关税的征税对象、纳税人和关税税则
第三节 关税税率
第四节 关税原产地规定
第五节 关税的减免税
第六节 关税完税价格
第七节 关税应纳税额的计算和征收
第八节 保税制度
复习思考题
第七章 企业所得税
**节 企业所得税概述
第二节 企业所得税的纳税人、征税对象与所得来源地
第三节 企业所得税的税基与税率
第四节 资产的税务处理
第五节 特别纳税调整
第六节 企业所得税的优惠
第七节 企业所得税的抵免
第八节 企业所得税的计算
第九节 税款的缴纳
复习思考题
第八章 个人所得税
**节 个人所得税概述
第二节 个人所得税的纳税人、征税对象与所得来源地
第三节 个人所得税的税基与税率
第四节 个人所得税的税收优惠
第五节 个人所得税的抵免
第六节 个人所得税的计算
第七节 个人所得税的缴纳
复习思考题
第九章 资源税
第十章 土地和房屋税
第十一章 印花税
第十二章 车船税
第十三章 税务管理制度
第十四章 税收救济制度
主要参考文献