(4)近年来对盈利持久性问题的研究,提出了报告“事项”的要求。20世纪八九十年代,国外研究人员在研究企业盈利能力的持久性问题时发现,净利润的不同组成部分,也许有不同的持久性。为此他们建议,为了使信息使用者对企业盈利的持久性作出判断,会计人员应在利润表上提供大量分类和更为详尽的信息情况。这与事项法的思想不谋而合。
2.行为法
行为法是在构建会计理论中考虑信息的提供者和使用者的特殊行为方式。行为法把会计看成是一种行为过程,从而将行为科学引入会计理论研究中。行为法认为会计的目的在于通过传递会计信息直接地或通过会计人员的行为间接地影响使用者的行为,它的注意力集中在会计信息的行为效用和人���在信息处理过程中面临的问题这两个方面。
构建会计理论的行为方法**强调对所交流之信息的决策制定和信息交流所引起的个人和群体之间的相关性。会计被假定是可以产生行动的;其目的是通过已传输消息的信息含量直接地以及通过会计人员的行为间接地影响会计相关者的行为。由于会计被看做是一个行为过程,因此,构建会计理论的行为方法就将行为科学应用于会计中。这一方法的全部目标与行为科学的目标类似。对于行为科学的目标,美国会计学会下属会计课程的行为科学内容专门委员会所提出的观点如下:行为科学的目标是理解、解释和预测人的行为,即对那些受经验证据支持的人的行为进行归纳。这些证据是通过程序以非个人方式收集的,而程序对复核和复制是完全公开的,并且能被其他有关学者予以验证。这样,行为科学就体现了对人类行为的系统观察,其目的是通过参照可观察的行为变化来实验性的证实一些具体的假设。
尽管行为法相对来说是一门新出现的方法,但因其关注会计人员所能发挥作用的行为结构,因此,在会计研究中,人们对其热情有加,并形成了新的推动力。会计领域中新出现的多学科领域不失时机地被贴上了行为会计的标签。其表现出来的基本目标是在所有可能的会计环境中解释和预测人类行为。
3.预测方法
预测方法是由于需要解决如何评价各种备选会计计量方法的问题而产生的。用来构建会计理论的预测方法,是以预测能力作为标准,在不同会计方法中作出选择的。选择的基础取决于用于预测使用者感兴趣的事项的特定方法的能力。即在多种计量方法的取舍中,应选择对某一特定事项具有重大预测能力的计量方法。对给定的事项进行计量,如果该计量方法具有*强的预测能力,那么,该方法则被认为是针对特定目的的“*佳”方法。
比弗等人对在会计中使用预测能力标准作了合理的解释,他们指出,各种不同的会计计量方法具有相互竞争的假设的特点。预测方法的一个明显的优点是它会让我们利用经验来评价各种备选的会计计量方法,让我们利用判别标准作出明确的选择。
尽管对预测能力有一个抽象的解释,但是在涉及具体的取舍时,预测方法的应用不得不对预测能力的评判与预测目的紧密联系起来。这样,预测方法的应用实际上是以目的为导向对方法尺度的衡量。由此在预测方法的应用中形成了两个流派:其一是关注于会计数据解释和预测经济事项的能力;其二是关注会计数据解释和预测市场对信息披露的反应。
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