本书从百姓日常生活中可能遇到的各种个税有关的疑惑及困难出发，结合已经发布的《个人所得税法》和《个人所得税专项附加暂行办法》，选取值得关注、可能遇到的问题，进行详细、明了、简单易懂的解答，介绍个税及专项扣除基本问题、适用时需要特别注意的各种事项等

17哪些人需要缴纳个人所得税? 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。根据《个人所得税法》**条的规定，我国个人所得税的纳税义务人包括居民个人和非居民个人。所谓居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照我国《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。所谓非居民个人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民个人从中国境内取得的所得，也要依照我国《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。 18哪些情形属于来源于中国境内所得? 根据《个人所得税法实施条例》第三条的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;(5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 19哪些个人所得应当缴纳个人所得税? 根据《个人所得税法》第二条**款的规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得;(3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得;(5)经营所得;(6)利息、股息、红利所得;(7)财产租赁所得;(8)财产转让所得;(9)偶然所得。 20哪些纳税人应该依法办理纳税申报? 符合以下情形之一的纳税人应当依法办理纳税申报：(1)取得综合所得需要办理汇算清缴;(2)取得应税所得没有扣缴义务人;(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;(4)取得境外所得;(5)因移居境外注销中国户籍;(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;(7)国务院规定的其他情形。 21年终奖应该怎么纳税? 年终奖有两种计税方式，单独按原先方式计算或者并入综合所得。 根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《**税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 22工资、薪金所得与劳务报酬所得有什么区别? 工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;而劳务报酬所得是指个人以其所掌握的某种技艺或技能独立提供劳务所取得的所得，属于独立劳动所得。所谓独立劳动所得，是指个人独立地从事非雇佣的各种劳动，包括独立的科学、文艺、艺术、教育或教学活动，以及独立从事于医师、律师、工程师、建筑师和会计师等活动所取得的所得，但不包括个人独立从事工商业活动取得的营业所得。另外，只要有雇佣与被雇佣关系的就是工资薪金所得，在实践中，判断是否有雇佣关系时可以看社会保险费用是否由该单位缴纳，如果该单位负责缴纳，则有雇佣关系，应按工资薪金所得进行全员全额申报。 23股票转让所得需要缴纳个人所得税吗? 根据《个人所得税法》的规定，财产转让所得需要缴纳个人所得税。此处的财产转让所得是否包括股票转让所得，根据《个人所得税法实施条例》第六条**款第八项的规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。因此，股票转让所得需要缴纳个人所得税。

目 录 1在国内居住满183天的华侨从境外取得的收入需要申报缴纳个人所得税吗? 2外籍人员在中国工作需要缴纳个人所得税吗? 3利用业余时间写作获得的稿酬需要缴纳个人所得税吗? 4购买彩票中奖需要缴纳个人所得税吗? 5每个月领取工资的个人所得税应该如何计算? 6影视明星参与演出获得的高额报酬应如何缴纳个人所得税? 7获得赔付的保险金是否需要缴纳个人所得税? 8退休后领取的退休工资是否需要缴纳个人所得税? 9减征个人所得税的情形都有哪些? 10个人所得税的起征点是多少? 11稿酬所得的应纳税所得额如何计算? 12进行公益慈善捐赠后可以申请个人所得税扣减待遇吗? 13扣缴义务人申报缴纳个人所得税时有什么注意事项? 14转让不动产应如何缴纳个人所得税? 15个人所得为****的，应如何缴纳个人所得税? 16对于扣缴义务人代为扣缴的个人所得税，税务机关需要支付手续费吗? 17哪些人需要缴纳个人所得税? 18哪些情形属于来源于中国境内所得? 19哪些个人所得应当缴纳个人所得税? 20哪些纳税人应该依法办理纳税申报? 21年终奖应该怎么纳税? 22工资、薪金所得与劳务报酬所得有什么区别? 23股票转让所得需要缴纳个人所得税吗? 24购买彩票中奖是否需要缴纳个人所得税? 25什么是特许权使用费所得? 26什么是经营所得? 27哪些个人所得可以合并计算个人所得税? 28什么是纳税义务人和扣缴义务人? 29个人所得税的缴纳方法有哪些? 30个人所得税是否可以延期缴纳? 31什么是个人所得税税率? 32超额累进税率和比例税率有什么区别? 33个人所得如何适用税率? 34我国现行的税率结构有什么特点? 35哪些个人所得可以免征个人所得税? 36哪些情形可以减征个人所得税? 37如何计算应纳税所得额? 38应纳税所得额和应纳税额有什么区别? 39稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税? 40劳务报酬所得如何计算个人所得税? 41为什么新《个人所得税法》要调整个税起征点? 42什么是累计预扣法? 43专项扣除包括哪些内容? 44专项附加扣除包括哪些内容? 45从两处以上取得工资、薪金的，如何扣除专项附加项目? 46纳税人有几种途径办理个人所得税专项附加扣除? 47有关部门和单位需要向税务部门或者协助税务部门核实哪些信息? 48个人申报专项附加扣除一定要去税务局柜台办理吗? 49专项附加扣除中，扣缴义务人如何为纳税人办理扣缴申报? 50如果自然人是直接提交专项扣除材料给税务局，那么税务局会把资料再传给扣缴义务人吗? 51预扣预缴要扣除专项附加吗? 52如何判断纳税人享受符合规定的专项附加扣除的期间? 53子女教育的个人所得税专项附加扣除主体是谁? 54子女教育的个人所得税专项附加扣除在父母之间如何分配? 55子女教育的个人所得税专项附加扣除分配选定之后可以变更吗? 56子女在民办学校接受教育，纳税人可以享受子女教育个人所得税专项附加扣除吗? 57子女在境外学校接受教育，纳税人可以享受子女教育个人所得税专项附加扣除吗? 58有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗? 59对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受个人所得税专项附加扣除政策? 60子女前两年在国内读书，后两年在国外读书，现在填写信息选择中国还是境外? 61子女本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以享受子女教育专项附加扣除? 62子女6月高中毕业，9月上大学，7月和8月还能享受子女教育专项附加扣除吗? 63大学期间参军，学校保留学籍，父母是否可以享受子女教育专项附加扣除? 64子女参加“跨校联合培养”，需要到国外读书几年，纳税人是否可以按照子女教育进行个人所得税专项附加扣除? 65继子女的教育能享受1000元的子女教育专项附加扣除吗? 66硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除? 67享受子女教育专项附加扣除应当报送哪些信息?留存哪些资料备查? 68继续教育如何进行个税专项附加扣除? 69继续教育专项附加扣除该如何申报? 70纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算? 71没有证书的花艺等兴趣培训费用可以进行个税专项附加扣除吗? 72纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，该如何享受继续教育专项附加扣除? 73如果在国外进行学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，能否享受每月400元或每年3600元的专项附加扣除? 74公民本人现在处于本硕博连读的博士阶段，其父母已经申报享受了子女教育个税专项附加扣除。那么博士就读期间取得了律师资格证书，本人可以申报继续教育专项附加扣除吗? 75纳税人参加了学历(学位)教育，但是没有取得学历(学位)证书，是否可以享受继续教育专项附加扣除? 76纳税人参加自学考试，应当如何享受继续教育专项附加扣除? 77纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，是否可以享受继续教育专项附加扣除? 78同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写? 79享受继续教育专项附加扣除应当报送哪些信息?留存哪些资料备查? 中篇：问答解法 80夫妻同时有大病**支出，想全部在男方扣除，扣除限额为多少? 81不在医保目录的大病用药支出，能否享受个税专项扣除? 82父母生病，子女能享受大病**专项附加扣除吗? 83享受大病**专项附加扣除应当报送哪些信息?留存哪些资料备查?根据《个人所得 84大病**支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的**费用，如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗? 85在私立医院就诊是否可以享受大病**专项附加扣除? 86住房贷款利息如何进行个税专项附加扣除? 87住房贷款利息进行专项附加扣除时如何确定是首套住房贷款? 88夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息如何享受专项附加扣除? 89住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗? 90首套房的贷款还清后，贷款购买第二套房屋时，银行仍旧按照首套房贷款利率发放贷款，首套房没有享受过扣除，第二套房屋是否可以享受住房贷款利息扣除? 91纳税人有一套住房，是公积金和商贷的组合贷款，公积金**按首套贷款利率发放，商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放，是否可以享受住房贷款利息个税专项附加扣除? 92父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受? 93父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，住房贷款利息支出的专项附加扣除由谁享受? 94丈夫婚前购买的首套住房，婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除?妻子是否可以扣除? 95纳税人刚办的房贷期限是30年，现在扣完子女教育和赡养老人就不用缴税了，那么纳税人可以选择过两年再开始办理房贷扣除吗? 96享受住房贷款利息专项附加扣除应当报送哪些信息?留存哪些资料备查? 97住房租金如何进行个税专项附加扣除? 98个人的工作城市与实际租赁房产地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出?纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准定额扣除住房租金专项附加扣除。 99两人合租住房，住房租金支出扣除应如何操作? 100员工住宿舍可以扣除租金支出吗? 101某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，这种情况下纳税人如何申报住房租金专项附加扣除? 102如果纳税人是铁路职工，主要工作地在上海和杭州，上海公司提供住宿，杭州自己租房且无自有住房，杭州的房租是否可以进行专项附加扣除? 103公租房是公司与保障房公司签的协议，但员工是需要付房租的，这种情况下员工是否可以享受住房租金专项附加扣除? 104纳税人公司所在地为保定，被派往分公司北京工作，纳税人及其配偶在北京都没有住房，由于工作原因在北京租房，纳税人是否可以享受住房租金专项附加扣除，按照哪个城市的标准扣除? 105纳税人年度中间换租造成中间有重叠租赁月份的情况，如何填写相关信息? 106享受住房租金专项附加扣除应当报送哪些信息?留存哪些资料备查? 1072018年第四季度的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳? 108如果个人所得税年度预扣预缴税款与年度应纳税额不一致，如何处理? 109赡养老人的子女如何对费用进行分摊? 110赡养老人专项附加扣除要满足什么条件? 111纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除? 112由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以享受赡养老人专项附加扣除? 113生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母，养父母家没有其他子女，被过继的子女属于独生子女吗?留在原家庭的孩子，属于独生子女吗? 114非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以享受独生子女赡养老人每月2000元的扣除标准? 115两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除标准? 116赡养养父母能享受赡养老人专项附加扣除吗? 117赡养老人的分摊扣除，是否需要向税务机关报送协议? 118赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税专项附加扣除? 119享受赡养老人专项附加扣除应当报送哪些信息?留存哪些资料备查? 120境内员工外派到境外是否可以享受专项附加扣除? 121境外员工在境外工作，是否可以享受专项附加扣除? 122非居民个人符合条件转变为居民个人后，是否可以在计算个人所得税时扣除赡养老人的费用? 123专项附加扣除信息采集的方法有哪些? 124员工提供的信息不真实的，扣缴义务人怎么处理? 125扣缴义务人不接受纳税人提交的专项附加扣除资料怎么办? 126预缴工资薪金的个税，发现预缴申报有错，多缴纳了，是可以当期办理退税还是等办理了汇算清缴再多退少补? 127一个纳税年度内未享受专项附加扣除的，次年能补充扣除吗? 128企业年金在计算个人所得税时可以扣除吗? 129居民个人的境外所得如何缴纳个人所得税? 130个体工商户如何申报个人所得税? 131股息所得如何申报个人所得税? 132纳税人一家都在农村务农，能享受个人所得税专项附加扣除吗? 133我国对于个人所得税的计算单位是如何规定的? 134税务机关在什么情形下可以进行纳税调整? 135取得综合所得需要办理汇算清缴的情形有哪些? 136境外所得要在什么时候申报? 137纳税人涉税信息与实际不符，税务机关应该如何处理? 138独自一人在北京打拼如何缴纳个人所得税? 139上有老下有小的夫妻如何缴纳个人所得税? 140年终奖该如何纳税? 141赡养外祖父母能否享受个人所得税赡养老人专项附加扣除? 142取得美国国籍后，在中国取得的商铺租金收入应该纳税吗? 143员工出差取得的差旅费津贴和午餐 144**所得的手机是否因为是实物而不用缴纳个人所得税? 145残疾人的投资所得可以减税吗? 146境外收入在国内如何缴纳个人所得税?