本书在纳税筹划理论研究的基础上，归纳总结形成了完整的纳税筹划理论，并且注重纳税筹划与企业的战略相结合。本书关注的是各种方案实施的终结果，而不是列举无数税法的细节和例外规定，在充分借鉴国内外同类**教材经验的基础上，全面、系统地展现纳税筹划的基础理论和方案设计方法，并结合纳税筹划的基本理论，设计整体的纳税筹划方案，从战略的角度选择纳税筹划方案，缩短了课堂到实践的距离，强调理论的通俗性和行文的简洁性，以适应学习纳税筹划的需要。

一、税与经济
纳税筹划作为涉及税收的理论和实务、财务管理、现代企业管理等多学科内容的一门学科，是伴随一国的经济发展以及税收制度的完善逐步产生、成长起来的，更进一步地，它与一国的经济模式息息相关。
好的经济模式下，一国可以匹配建立一套完善的经济制度，营造出健康的市场环境，能够为企业产生、成长提供公平的“土壤”，人们创造的财富可以得到保护并积累下来。当一国的经济发展达到一定程度时，政府运行就会更有秩序，企业运营也会更规范并逐渐 发展壮大，每个公民都为社会创造价值，纳税的义务随之而来。
税，是实现“私”到“公”的转化的一种重要手段，体现了私人财产变为公共财政的性质飞跃。税，直接让纳税人从私有��产中拿出一部分上交，纳税人作为理性经济人，有天然的动机去尽量减少税款的缴纳，这种需求催生了纳税筹划。纳税筹划通过独特的角度切入，向上连通税务局，向下连接具体的纳税人，渗透经济生活的方方 面面。
好的纳税，一方面证明企业和个人生产与劳动的成果，以及纳税的积极性;另一方面证明政府的管理有的放矢、恰到好处，**经济形势良好，未来发展前景可观。在良好的市场与法治环境下，纳税行为的普遍发生，政府、企业和个人对税的关注、尊重甚至热爱，共同促进了纳税筹划的产生与发展。对于我国纳税筹划的发展而言，改革开放正是一切的起点。
二、改革开放
长久以来，我国一直在探索和研究如何建立起一个好的经济模式，学习和借鉴国外的先进经验，在摸索中不断地坎坷前行。
上世纪70年代末期，我国开始实行改革开放，初明确的总方向是市场取向?D?D?D计划经济和市场经济相结合，但由于基本上采用从苏联学来的政治经济学来解决问题，于是80年代初期就出现一些曲折，退向以计划经济为主。
总结教训以后，1984年十二届三中全会明确提出改革目标是建立以公有制为基础的有计划的商品经济。经过80年代中期的反复讨论，在1985年党的全国代表会议 上确立了具有宏观管理的市场经济模式:自主经营、自负盈亏的企业竞争性的市场体 系和适合商品经济的宏观调节体系。1987年党的十三次全国代表大会提出建立计划与市场相统一的经济体制。**调节、市场引导模式的影响一直延续到后来。1988年、1989年以后，又出现了一次曲折，改称计划经济与市场调节相结合，经济的性质还是计划经济。
1992年党的十四次全国代表大会确定改革目标是社会主义市场经济，十四届三中全会制定了50条纲领，确定要建立统一、开放、竞争、有序的市场体系，使市场在资源配 置中起基础性作用。这个决定的贯彻使得中国经济在世纪之交真正实现腾飞。
到了21世纪初期，特别是2005年、2006年，又出现了新的曲折，甚至出现了某些国进民退的现象。党的十八次全国代表大会做出历史性决定，十八届三中全会将改革目标设 定为让市场在资源配置中起决定性作用，并制定了336项改革纲领，覆盖社会各个方面，相关措施在现在看起来也是恰当的。虽然经历了曲折，但所幸的是，每经过一次曲折，中国经济都会上一个台阶。
改革开放以来，中国的发展犹如走上快车道，中国经济经历了飞速的增长，在世界主要**中名列前茅。各行各业的经营风生水起，人们的生活质量有了显著提高。认真回顾 这几十年来伟大的发展历程，可以发现，改革开放主要的经验就是坚持市场化、法治化的改革方向，并且在这一原则的指引下进行相关的工作、完成相关的任务。这是一个基本的经验，具体去考察这个改革的历程就可以看到，市场化、法治化并不是一蹴而就的，在这 条道路上有很多波动、曲折。在改革开放的几十年中，凡是市场化、法治化的改革推进得比较好的时候，中国经济的质量和速度都表现得比较好，人民群众的生活水平也得到较大 的提高，社会和谐的气氛就能够保持甚至改进。反之，当改革市场化、法治化进行得不顺利甚至出现曲折的时候，中国的建设与发展就会遇到挫折，出现减慢甚至倒退的情况。由此看来，坚持市场化、法治化的改革，是中国经济能够迅猛发展，到今天成为世界第二大 经济体主要的推动力量。
三、纳税筹划
（一）外国的纳税筹划
纳税筹划早可以追溯到19世纪中叶，那时的意大利已经出现了税务专家，为纳税人提供税务咨询，并帮助纳税人进行纳税方面的筹划，这可以看作是纳税筹划的早萌芽。此后在法律界发生的一系列税务案件，以及为纳税人辩护的观点，奠定了纳税筹划的法律基石。
欧洲税务联合会的成立，在纳税筹划发展史上，留下了浓墨重彩的一笔，它极大地促进了纳税筹划职业和行业的发展。1959年在法国巴黎，由5个欧洲**的从事税务咨询的专业团体和专业人士发起成立税务联合会，使税务顾问和从事税务咨询及纳税筹划的人员 有了自己的行业组织。后

章 纳税筹划的前提 节 “税眼”看世界 第二节 市场化前提 第三节 法治化前提 第二章 纳税筹划的内涵 节 纳税筹划的目的与手段 第二节 纳税筹划的特点 第三章 税务律师的实操分析 节 权力与权利的平衡 第二节 税务律师站在弱势一边 第三节 税务律师带领企业过“四关” 第四章 税务律师实操步———事实关分析 节 战略定位 第二节 整合组织架构 第三节 调整业务流程 第五章 税务律师实操第二步———证据关分析 节 战略定位 第二节 财务造假 第三节 财务“洗澡” 第六章 税务律师实操第三步———法律关分析 节 战略定位 第二节 现实税制 第三节 理想税制 第七章 税务律师实操第四步———程序关分析 节 战略定位 第二节 金税程序 第三节 区块链程序 第八章 纳税筹划方法比较研究 节 政策寻租与政策利用比较 第二节 生命周期筹划法与生命结构筹划法比较 第九章 纳税筹划方法之一———政策寻租法 节 政策寻租法概述 第二节 对内哭诉———会哭的孩子有糖吃 第三节 对外应诉———反倾销应诉作用大 第十章 纳税筹划方法之二———政策利用法 节 政策利用法概述 第二节 善意利用———合法节税 第三节 恶意利用———合理避税 第十一章 纳税筹划方法之三———生命周期法 节 注册环节———生命开始 第二节 融资环节———血液 第三节 采购环节———骨骼 第四节 生产环节———生命成长 第五节 销售环节———生命飞跃 第六节 分配环节———生命循环 第七节 并购重组环节———生命扩张 第八节 破产清算环节———生命结束 第十二章 纳税筹划方法之四———生命结构法 节 税务局———涉税零风险诊断平台 第二节 股东———带节税的股权持有和交易平台 第三节 高管———带节税的薪酬设计平台 第四节 员工———带节税的个人理财平台 第五节 客户———带节税的产品战略平台 参考文献