在大数据、数字化时代,财务报表分析已成为所有会计、财务、金融、统计等专业人员的技能。对于企业管理者而言,能看懂财务报表也是的基本素养。基于此,财务报表分析相关课程成为各高校会计、财务、金融、证券、工商管理、应用统计、管理工程等专业的必修课。高等教育立德树人,根在课程,本在教材。作为一课之本,本书引入中华**传统文化中的中国经典经济学理念,将思政元素融入教材,进而融入课堂,使学生入脑入心。
作者从2003年前后开始,在教学的同时,作为主要成员参与了东北财经大学“财务分析”课程建设,在其中收获了丰富的经验与诸多荣誉。2004年该课程被评为年度省级、精品课;2005年围绕精品课程建设形成的“全方位、立体化财务分析教学资源系统”获得**教学成果二等奖、辽宁省教学成果一等奖;2013年度被评为资源共享课;2018?D2019年,进行在线开放课程(慕课)的建设,在中国大学慕课正式上线并持续开展教学活动;2020年荣获省级线下**本科课程负责人。
本书是作者多年���学实践和经验的总结,在学术目标上继承财务分析理论的系统性,在内容上力求严谨性和探索性。由此,本书在编写时注重突出以下特色:
,以理论为基础,以案例为主导,注重能力培养。本书简化了理论阐述,但并非脱离理论,而是在理论的基础上,以案例贯穿始终。案例部分选择了我国四家**上市公司,以我国客车行业的龙头企业宇通客车为主导,以其他三家客车行业企业为助推,针对几乎所有分析内容进行了9年的趋势对比分析。本书在引导读者掌握财务报表分析理论和方法的同时,更注重如何将其与具体案例相结合,使知识活学活用,以达到提升读者整理数据、独立分析、撰写分析报告等综合素质和多方面能力的目的。
第二,分析目的明确,分析思路缜密。本书每一章都有明确的分析目的,且分析思路逻辑清晰。有学生在总结课程收获时说,财务报表分析不是点,不是线,不是面,而是一张有机的网。他把财务报表分析比喻为一棵树,是树冠、树干、树根等部位的有机结合体。而本书正是把企业的财务活动、财务报表、财务效率和财务目标融为一体,贯穿在财务报表分析这棵树的各个部位,彼此关联,相互供养。如所有者权益变动表分析结合了利润表分析和股利政策分析;营运能力分析结合了盈利能力分析、资产负债表分析以及存货结构分析;流动比率分析结合了流动资产结构和流动负债结构分析等。
第三,多学科知识结合,以问题为导向。本书结合财务管理、管理学、市场营销学等理论和方法,以问题为线索,追根溯源,且不是主观设定问题,而是通过全面、系统的分析内容,提炼并“导向”出有针对性的分析结果的“问题”。如通过趋势分析抓住关键点构建所有者权益变动表分析思路、以毛利率为例的案例分析思路等。以这种方式启发读者发现问题,并带着问题去分析和探索,不仅大大提高读者对财务报表分析的兴趣,而且培养读者独立思考的能力,激发读者的创造力。
第四,突出案例特点,灵活应用财务报表分析方法。财务报表分析方法简单易学,其难点在于应用。本书根据企业特点选择能够反映企业或行业特征的报表项目和财务指标,**突出地进行全面深入的分析。同时,本书灵活选择恰当的分析方法,充分利用图表法,通过多角度、多项目、多指标的趋势分析,寻找企业经营特征的个性和行业特征的共性。抽丝剥茧,丝丝入扣,从现象深入本质,由表及里地挖掘数据背后的原因。比如第二章的应收账款分析、存货分析等;第七章从总资产周转率入手,层层剖析,根据案例特点创新性地重新分解了流动资产周转率的影响因素,探寻指标变动的根源。
第五,融入非财务信息,尝试解决教学中的实际问题。为提高财务报表信息的质量和价值,避免就财务论财务,本书探索性地在财务报表分析中融入非财务信息,使财务报表分析结论更贴近企业复杂的客观实际,如在第二章存货分析部分增加生产能力利用率分析和客车行业产**市场分析等。在教学实践中往往还存在战略分析和会计分析、财务效率分析各说各话的尴尬。本书基于管理学理论和方法,充实大量战略分析理论并结合案例,大胆尝试将企业战略分析作为后一章,使得企业会计分析、财务效率分析与战略分析结合为有机整体。
本书酝酿已久,但真正动笔是在2021年3月我仁爱的老父亲安详辞世以后,才有时间和精力。在本书历时半年多即将完稿之际,首先感谢教学生涯中的两位恩师,一位是我的硕士生导师欧阳清教授,一位是我的博士生导师张先治教授,正是这两位财务分析界的前辈、权威和专家,**我进入财务报表分析领域。两位恩师不仅传道授业解惑,带领我在高平台专业领域成长,还言传身教,培养了我严谨认真、踏踏实实的学术作风。没有老师的培养和东北财经大学会计学院财务分析教研室几代人的努力与积累,就没有我今天的成果。特别令我感动的是,欧阳清教授在我书稿写作期间,曾多次给予鼓励;张先治