《财务会计概念框架与会计准则问题研究》共分为“财务会计概念框架的发展及现状”“我国制定财务会计概念框架的总体构想”“会计确认、计量及报告研究”“我国会计准则制定相关问题研究”“我国已颁布的会计准则与国际惯例的比较”五章,紧密围绕着财务会计概念框架及会计准则这样两个相互联系的问题进行系统探讨,其指导思想是“继承与发展”,即系统介绍国外在制定财务会计概念框架方面的成功经验及教训,在批判性吸收和综评的基础上,立足于我国加入WTO后的具体环境特点,研究我国制定财务会计概念框架和会计准则的具体问题。

我国对财务会计概念框架的研究起步较晚 ,尚未建立完整的会计概念框架体系, 对财务会计的基本概念及其相互关系还缺乏深入的认识, 造成我国会计准则不是建立在一个规范的基础上, 并给会计的国际协调带来障碍。 但随着进入新经济时代,资本市场的不断发展, 国内研究人员也开始重视对我国财务会计概念框架的构建问题。 迟旭升(2000) 提出我国财务会计概念框架的基本内容应包含会计本质、 会计基本假设、 会计对象、 会计目标、 会计信息的质量特征五个内容。 沈红波(2005) 在借鉴西方会计研究成果的基础上,认为我国的财务会计概念框架中应包括以下内容: (1)财务报告的目标; (2)会计信息的质量特征; (3)财务报表要素及其确认和计量; (4)财务会计报告。 并对以下五个存在于我国财务会计概念框架构建中的争论焦点进行了论述及评析: (1)关于财务会计报告的目标: 受托责任观与决策有用观之争。 (2)关于会计信息质量特征: 可靠性与相关性孰轻孰重。 (3)关于会计要素的设置。 (4)关于会计要素的确认标准。 (5)关于计量属性的选择:历史成本与公允价值。 刘泽荣(2005)则描绘出完整的财务会计概念框架的内容和各项内容之间的逻辑关系。 葛家澍(2005)提出,我国财务会计概念框架建设应该分两步走, **步先修改、 充实现行基本准则; 第二步,等到时机成熟,基本准则可以转化为更符合国际惯例的财务会计概念框架。 葛家澍(2006)提出我国会计具体准则的制定, 所运用的基本概念,包括准则所用术语的定义,会计核算依据的一些基本原则,已逐步远离基本准则的内容,而向国际财务会计概念框架靠拢, 论述了美国财务会计概念框架与我国基本会计准则的关系及我国基本会计准则与国际会计惯例的趋同和创新。 彭亚琴(2011)分别从五个方面对我国财务会计概念框架构建提出建议,为(1)并完善会计基本假设。(2) 会计对象列入财务会计概念框架。(3) 重新划分并定义会计要素细化其确认和计量标准。(4) 增加对财务报告目标的阐释将其作为财务报告概念框架的起点。(5) 对财务报告体系的内容进行详细规定。 即在会计报表部分应增加和细化可计量的无形资产内容。 在报表附注部分,应强化不可计量的无形资产披露,增加衍生金融工具披露,对企业合并、 关联交易、 非经常性损益项目等重大事项应**详细披露,在财务情况说明书部分应适当地增加财务预测的内容。 唐帅(2012) 认为构建我国概念框架应当注意全面性和前瞻性,其观点认为概念框架是一套完整的理论体系,应该包含所有的概念要素,才能长期指导会计准则的制定。一个完整的概念框架不仅要包括目标、 信息质量特征要素的定义确认和计量,而且也应包括将这些内容具体付诸应用的*后载体——财务报表及其编报和披露此外,会计记录作为财务会计的四个基本程序之一,也应列入概念框架还有会计环境的重要性也可在概念框架的现实层次中考虑。 当前我国还没有真正意义的上的财务会计概念框架,发挥框架作用的是《企业会计准则——基本会计准则》,但其也没有完全起到评估和指导具体会计准则的作用。我们需要借鉴西方**尤其是美国的概念框架理论,结合我国国情,分析我国的会计环境,构建具有中国特色的财务会计概念框架。 我国财政部于2003年下半年启动了中国财务会计概念框架的研究计划,决定分六个专门的子课题进行财务会计概念框架的研究这六个子课题包括会计基本假设、 会计目标、 会计信息的质量特征、 财务会计要素及其确认与计量财务报告的列报会计准则制定的原则、 导向或规则导向。但是,*终考虑到中国资本市场的现实特征和会计规范变迁的历程,我国还是决定采纳企业会计准则基本准则的名称并积极进行修订。

**章 财务会计概念框架的发展及现状 **节 财务会计概念框架的发展及作用 第二节 领域内财务会计概念框架研究的现状 本章主要参考文献 第二章 我国制定财务会计概念框架的总体构想 **节 关于制定我国财务会计概念框架若干问题的思考 第二节 会计基本假设 第三节 会计目标 第四节 会计信息质量特征 第五节 会计信息的相关性和可靠性的进一步研究 本章主要参考文献 第三章 会计确认、计量及报告研究 **节 会计要素的设置及资产要素的定义 第二节 会计确认 第三节 会计计量 第四节 财务报告体系 本章主要参考文献 第四章 我国会计准则制定相关问题研究 **节 我国会计准则制定的历程、现状及完善 第二节 我国会计准则制定中管理当局对会计准则的态度及其对策 第三节 会计准则制定: 原则导向还是规则导向 第四节 高质量会计准则研究: 观点、综评与启示 本章主要参考文献 第五章 我国已颁布的会计准则与国际惯例的比较 **节 国际会计准则与国际会计惯例 第二节 我国业已颁布实施的会计准则与国际会计准则、美国公认会计原则及英国公认会计原则的比较研究 本章主要参考文献